58、大遠(yuǎn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱大遠(yuǎn)公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。大遠(yuǎn)公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。
大遠(yuǎn)公司2010年3月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)與A公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，A公司按代銷商品不含稅協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的不含稅協(xié)議價(jià)為5萬(wàn)元，實(shí)際成本為3.6萬(wàn)元，商品已運(yùn)往A公司。本月末收到A公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。
(2)以交款提貨銷售方式向8公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為4萬(wàn)元，實(shí)際成本為3.4萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交8公司，款項(xiàng)已收到存入銀行。
(3)與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為3萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1.2萬(wàn)元(假定均為安裝人員工資，未支付)。
(4)向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給D公司。D公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。D公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23日提貨。
(5)向E公司銷售-件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。E公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬(wàn)元(其中，生產(chǎn)人員工資5萬(wàn)元，未支付；原材料10萬(wàn)元)。
(6)F公司退回2009年12月28日購(gòu)買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為6萬(wàn)元，實(shí)際成本為4.7萬(wàn)元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。(不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))
(7)與G公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)G公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到G公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬(wàn)元(含稅)。為完成該項(xiàng)維修服務(wù),發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10.4萬(wàn)元(假定均為維修人員工資，未支付)。(8)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，大遠(yuǎn)公司登記3月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
賬戶名稱 |
借方余額(萬(wàn)元) | 貸方余額(萬(wàn)元) |
| 其他業(yè)務(wù)收入 | 2 | |
| 其他業(yè)務(wù)成本 | 1 | |
| 投資收益 | 1.53 | |
| 營(yíng)業(yè)外收入 | 20 | |
| 營(yíng)業(yè)外支出 | 40 | |
| 營(yíng)業(yè)稅金及附加 | 10 | |
| 管理費(fèi)用 | 5 | |
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 1 |
注：“營(yíng)業(yè)外支出”中有20萬(wàn)元是處置固定資產(chǎn)造成的。
要求：(1)編制大遠(yuǎn)公司上述(1)至(8)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱)。
(2)編制大遠(yuǎn)公司3月份的利潤(rùn)表。
(各步驟計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
利潤(rùn)表
編制單位：大遠(yuǎn)公司2010年3月單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 |
本期金額 | |
| 一、營(yíng)業(yè)收入 | ||
| 減：營(yíng)業(yè)成本 | ||
| 營(yíng)業(yè)稅金及附加 | ||
| 銷售費(fèi)用 | ||
| 管理費(fèi)用 | ||
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | ||
| 資產(chǎn)減值損失 | ||
| 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列) | ||
| 投資收益(損失以“-”號(hào)填列) | ||
| 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 | ||
| 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) | ||
| 加：營(yíng)業(yè)外收入 | ||
| 減：營(yíng)業(yè)外支出 | ||
| 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 | ||
| 三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列) | ||
| 減：所得稅費(fèi)用 | ||
| 四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列) | ||
