49、某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，經(jīng)三道工序制成，原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，2008年5月份完工產(chǎn)品700件，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品平均完工程度為50％
資料：表1在產(chǎn)品盤點(diǎn)表

表2生產(chǎn)費(fèi)用資料表

要求：
（1）編制本月甲產(chǎn)品各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表

（2）編制本月甲產(chǎn)品成本計(jì)算單
產(chǎn)品成本計(jì)算單
產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品2008年5月產(chǎn)品數(shù)量：700件

（3）編制甲產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄
答案的金額單位用元表示
答案：（1）

（2）
產(chǎn)品成本計(jì)算單
產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品2008年5月產(chǎn)品數(shù)量：700件

（3）
借：庫(kù)存商品101500
貸：生產(chǎn)成本101500
50、甲公司為增值稅一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5％。企業(yè)所得稅率為25％，不考慮其他稅費(fèi)，2007年12月份該公司發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
（1）12月7向B公司銷售商品一批，總價(jià)款500000元（不含增值稅），給予2％的商業(yè)折扣，已開專用發(fā)票，商品發(fā)出。甲公司為了及時(shí)收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30（不考慮增值稅）該批商品的成本為400000元
（2）12月10日委托C公司代銷一批零件，代銷價(jià)款400000元（不含增值稅），12月20日收到C公司的代銷清單列明已經(jīng)銷售代銷零配件的80％，按代銷價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。該零配件的實(shí)際成本是200000元。
（3）甲公司12月15日向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品每臺(tái)成本為900元，同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元，該公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。
（4）轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，該專利權(quán)的成本為100000元，累計(jì)攤銷為30000元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元。款項(xiàng)已經(jīng)收到。
（5）出售廠房一棟，原價(jià)100萬(wàn)元，已經(jīng)提折舊70萬(wàn)元，出售所得收入65萬(wàn)元，清理費(fèi)用3萬(wàn)元，廠房已經(jīng)清理完畢，款項(xiàng)均已經(jīng)由銀行收付。
（6）12月17日，收到B公司12月7日購(gòu)買商品的購(gòu)貨款。
（7）12月20日，甲公司向小規(guī)模企業(yè)銷售材料，開具的普通發(fā)票注明貨款為11700，該批材料的成本為5000元?？铐?xiàng)已收。
（8）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬(wàn)元，年末數(shù)為4萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為4萬(wàn)元，年末數(shù)為5萬(wàn)元。
要求：
⑴編制甲公司上述⑴至（7）和（9）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。
⑵編制甲公司2007年12月份的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見答題紙，即見答案）。（答案中的金額單位用元表示）

答案：
（1）按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)的收入為500000×98％＝490000元
借：應(yīng)收賬款573300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入490000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）83300
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000
貸：庫(kù)存商品400000
（2）發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品200000
貸：庫(kù)存商品200000
收到代銷清單：
借：銀行存款358400
銷售費(fèi)用16000（400000×80％×5％）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000（400000×80％）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）54400
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000
貸：委托代銷商品160000
（3）發(fā)放職工薪酬
應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬＝200×1000×17％＋200×1000
＝234000元
分配職工薪酬時(shí)：
借：生產(chǎn)成本198900
管理費(fèi)用35100（30×1000×17％＋30×1000）
貸：應(yīng)付職工薪酬234000
確認(rèn)收入：
借：應(yīng)付職工薪酬234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34000
同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本：200×900＝180000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000
貸：庫(kù)存商品180000
（4）借：銀行存款100000
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000
累計(jì)攤銷30000
貸：無(wú)形資產(chǎn)100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000
營(yíng)業(yè)外收入35000
（5）借：固定資產(chǎn)清理300000
累計(jì)折舊700000
貸：固定資產(chǎn)1000000
借：固定資產(chǎn)清理30000
貸：銀行存款30000
借：銀行存款650000
貸：固定資產(chǎn)清理650000
借：固定資產(chǎn)清理32500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅32500
借：固定資產(chǎn)清理287500（650000－300000－30000－32500）
貸：營(yíng)業(yè)外收入287500
（6）借：銀行存款563500
財(cái)務(wù)費(fèi)用9800（490000×2％）
貸：應(yīng)收賬款573300
（7）借：銀行存款11700
貸：其他業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1700
借：其他業(yè)務(wù)成本5000
貸：原材料5000
（8）
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝490000+320000+200000＝1010000元
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝400000+160000+180000＝740000元
其他業(yè)務(wù)收入＝10000元，其他業(yè)務(wù)成本＝5000元
所以：營(yíng)業(yè)收入＝1010000+10000＝1020000元
營(yíng)業(yè)成本＝740000+5000＝745000元
銷售費(fèi)用＝16000元
管理費(fèi)用＝35100元
財(cái)務(wù)費(fèi)用＝9800元
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝1020000-745000-40000-16000-35100-9800+10000+20000＝204100元
營(yíng)業(yè)外收入＝35000+287500＝322500元
利潤(rùn)總額＝204100+322500－50000＝476600元
本月應(yīng)交所得稅＝利潤(rùn)總額476600×稅率25%=119150(萬(wàn)元)
借：所得稅費(fèi)用119150
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅119150
分錄：
借：所得稅費(fèi)用10000
遞延所得稅資產(chǎn)10000
貸：遞延所得稅負(fù)債20000

(2)

本月所得稅費(fèi)用＝119150+10000＝129150元