三、判斷題（共10小題，每題1分。請(qǐng)根據(jù)判斷結(jié)果，用“√”表示正確，用“×”表示錯(cuò)誤。不答不得分，判斷錯(cuò)誤扣1分，本題總分最多扣至零分。）

第36題：在填制記賬憑證時(shí)，誤將8600元記為6800元，并已登記入賬，月終結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，更正時(shí)應(yīng)采用紅字更正法。（）
【正確答案】：×
【參考解析】：
記賬憑證填制錯(cuò)誤，并且所記金額小于應(yīng)記金額，則應(yīng)采用補(bǔ)充登記法更正。
第37題：定期清查可以是全面清查也可以是局部清查。（）
【正確答案】：√
第38題：在試算平衡表上，實(shí)現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的平衡關(guān)系，能夠保證賬戶(hù)記錄是完全正確的。（）
【正確答案】：×
【參考解析】：
如果存在記賬方向錯(cuò)誤、漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、借貸雙方賬戶(hù)記反了，期初余額、本期發(fā)生額和期末余額仍能平衡。這是借貸記賬法試算平衡的局限性。
第39題：如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（）
【正確答案】：×
【參考解析】：
勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，并不能一律按完工百分比法確認(rèn)收入，還要視在期末能否對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)的結(jié)果作出可靠估計(jì)而定。勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在期末能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)。
第40題：隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，取得的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。（）
【正確答案】：√
第41題：對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值處理應(yīng)當(dāng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目；貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，該長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失可以在以后會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回。（）
【正確答案】：×
【參考解析】：
長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回。
第42題：企業(yè)按規(guī)定在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)該設(shè)置壞賬準(zhǔn)備科目，同時(shí)增加管理費(fèi)用的金額。（）
【正確答案】：×
【參考解析】：
企業(yè)按規(guī)定在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)該設(shè)置壞賬準(zhǔn)備科目，同時(shí)增加資產(chǎn)減值損失科目的金額。
第43題：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積——其他資本公積。（）
【正確答案】：×
【參考解析】：
資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
第44題：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)月的銷(xiāo)售商品收入，不應(yīng)該沖減銷(xiāo)售商品的成本和相應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）
【正確答案】：×
【參考解析】：
銷(xiāo)售折讓只是對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格的沖減，因此應(yīng)該沖減銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；由于商品沒(méi)有退回，所以不能沖減銷(xiāo)售成本。
第45題：企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷(xiāo)售給某一客戶(hù)，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，企業(yè)發(fā)出商品的時(shí)候應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷(xiāo)售收入。（）
【正確答案】：×
【參考解析】：
這個(gè)說(shuō)法不嚴(yán)謹(jǐn)，如果電梯的安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，安裝工作尚未完成，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

四、計(jì)算題（共5題，合計(jì)20分。）

第46題：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2008年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，企業(yè)通過(guò)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元（不含增值稅），由于是成批銷(xiāo)售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。（2）12月9日，一客戶(hù)破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷(xiāo)貨款500萬(wàn)元，存入銀行。（4）12月21日，收到2006年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。（5）12月31日，向丙企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用**上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求：
（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)（1）-（5）的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
【參考解析】：
①
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　1053
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　900
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　153
②
借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　40
　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　40
③
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　500
　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　500
④
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　10
　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　10
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　10
⑤
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　117
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　17
（2）2008年末應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（500＋1053－40－500＋117）×5%=56.5（萬(wàn)元）
壞賬準(zhǔn)備貸方已有余額=25－40＋10=—5（萬(wàn)元）
則期末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備的金額=56.5＋5=61.5（萬(wàn)元）
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　61.5
　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　61.5
第47題：大華公司外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，與該設(shè)備有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）20×7年12月30日，大華公司以銀行存款購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備。增值稅專(zhuān)用**上注明的買(mǎi)價(jià)為550000元，｜來(lái)源考試大｜增值稅額為93500元（增值稅不符合可抵扣條件）。另支付運(yùn)費(fèi)及其他費(fèi)用13250元。（2）20×7年12月31日，設(shè)備投入生產(chǎn)車(chē)間使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。（3）20×8年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為525000元，計(jì)提減值后原預(yù)計(jì)使用年限不變。（4）20×9年12月31日，大華公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代的需要，將該設(shè)備**，售價(jià)600000元。**時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用20000元。（5）假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊。
要求：
（1）編制大華公司20×7年度購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算大華公司20×8年度計(jì)提折舊并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算并編制大華公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制大華公司20×9年度計(jì)提折舊及**該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（金額單位以元表示）
【參考解析】：
（1）購(gòu)入設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　656750
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　656750（550000+93500+13250）
（2）20×8年度計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄：
20×8年度計(jì)提折舊＝固定資產(chǎn)賬面凈值/預(yù)計(jì)使用年限＝656750/5＝131350（元）
借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　131350
　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　131350
（3）20×8年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=656750－131350=525400（元）
其可收回金額為525000元，因此應(yīng)對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=525400－525000=400（元）
借：資產(chǎn)減值損失400
　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400
（4）20×9年度計(jì)提折舊及**該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
20×9年度計(jì)提折舊＝計(jì)提減值后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值/剩余使用年限＝525000/4＝131250（元）
借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　131250
　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　131250
固定資產(chǎn)清理凈損益＝固定資產(chǎn)清理收入－固定資產(chǎn)賬面價(jià)值－清理費(fèi)用＝600000－（656750－131350－400－131250）－20000＝186250（元）
①
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　393750
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　262600
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　400
　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　656750
②
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　20000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　20000
③
借：銀行存款　　　　　　　　　　　600000
　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　600000
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　186250
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　186250
第48題：資料：某工業(yè)企業(yè)設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間，生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。4月份發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）領(lǐng)用原材料11000元。其中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)8000元，用作基本生產(chǎn)車(chē)間機(jī)物料3000元。（2）應(yīng)付職工薪酬9120元。其中基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人薪酬6840元，車(chē)間管理人員薪酬2280元。（3）計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6000元。（4）用銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)用4000元。該企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用按產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)比例分配，其機(jī)器工時(shí)為：甲產(chǎn)品900小時(shí)，乙產(chǎn)品1100小時(shí)。
要求：
（1）根據(jù)資料（1）—（4）編制各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算基本生產(chǎn)車(chē)間甲、乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用總額及基本生產(chǎn)車(chē)間甲、乙產(chǎn)品各自應(yīng)分配的制造費(fèi)用。
（3）編制將制造費(fèi)用分配計(jì)入生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位以元表示）
【參考解析】：
（1）
①
借：生產(chǎn)成本　　8000
　　制造費(fèi)用　　　　　3000
　　貸：原材料　　　　　　11000
②
借：生產(chǎn)成本6840
　　制造費(fèi)用2280
　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　9120
③
借：制造費(fèi)用6000
　　貸：累計(jì)折舊6000
④
借：管理費(fèi)用4000
　　貸：銀行存款4000
（2）制造費(fèi)用合計(jì)=3000+2280+6000=11280（元）
制造費(fèi)用分配率=11280/（900＋1100）＝5.64
甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=900×5.64=5076（元）
乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=1100×5.64=6204（元）
（3）
借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品5076
　　　　　　——乙產(chǎn)品6204
　　貸：制造費(fèi)用11280
[解析]生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用科目核算，不計(jì)入制造費(fèi)用。
第49題：20×1年1月10日，政府撥付甲公司450萬(wàn)元財(cái)政撥款（同日到賬），要求用于購(gòu)買(mǎi)大型科研設(shè)備1臺(tái)；并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。20×1年2月1日，A企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的大型設(shè)備。實(shí)際成本為360萬(wàn)元，使用壽命為10年。20×8年2月1日，甲企業(yè)以120萬(wàn)元**了這臺(tái)設(shè)備。
要求：編制與政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位為萬(wàn)元）
【參考解析】：
（1）收到撥款時(shí)
借：銀行存款　　　450
　　貸：遞延收益　　　　450
（2）購(gòu)入設(shè)備時(shí)
借：固定資產(chǎn)　　　360
　　貸：銀行存款　　　　360
（3）從20×1年3月1日起在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個(gè)月計(jì)提折舊和分配遞延收益
借：研發(fā)支出　　　3
　　貸：累計(jì)折舊　　　　　3
借：遞延收益　　　3.75（450÷10÷12）
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　3.75
（4）**設(shè)備時(shí)
借：固定資產(chǎn)清理　　108
　　累計(jì)折舊　　　　252（360/10×7）
　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　360
借：銀行存款　　　　120
　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　108
　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　12
借：遞延收益　　　　135
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　135
（固定資產(chǎn)使用了7年，已經(jīng)分配的遞延收益為45×7＝315萬(wàn)元，**時(shí)剩余的遞延收益為135萬(wàn)元）
第50題：甲公司存貨包括“庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品”和“原材料——A材料”，其中原材料按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算生產(chǎn)用材料的發(fā)出成本。該種原材料是用于加工甲產(chǎn)品的，庫(kù)存商品直接是對(duì)外銷(xiāo)售的，目前甲產(chǎn)品未簽訂銷(xiāo)售合同。2008年1月份的相關(guān)資料如下：（1）2008年1月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫(kù)存除A材料外無(wú)其他存貨，A材料每千克實(shí)際成本100元。當(dāng)月庫(kù)存A材料收發(fā)情況如下：1月3日，購(gòu)入A材料50千克，每千克實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。1月5日，發(fā)出A材料80千克。1月7日，購(gòu)入A材料80千克，每千克實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。1月10日，發(fā)出A材料30千克。（2）2008年1月31日甲產(chǎn)品庫(kù)存2000件，每件成本為155元。（3）2008年1月31日庫(kù)存A材料的市場(chǎng)價(jià)格為每千克100元，可以加工為甲產(chǎn)品100件，繼續(xù)加工為甲產(chǎn)品需要發(fā)生的加工費(fèi)為55元/件，1月31日甲產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為160元/件，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為10元/件。
【參考解析】：
（1）采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算，則A材料的單位成本為（100×100＋50×105＋80×110）÷（100＋50＋80）＝104．57（元/千克），本年結(jié)存A材料的成本為（100+50＋80-80-30）×104．57＝12548．4（元），因此本年發(fā)出A材料的成本為100×100＋50×105＋80×110－12548．4＝11501．6（元）
（2）判斷：A材料是用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的，結(jié)存120千克可用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，結(jié)存A材料的可變現(xiàn)凈值=（160-10-55）×100=9500（元）。
月末結(jié)存A材料的成本為12548．4元，高于可變現(xiàn)凈值9500元，因此A材料發(fā)生減值。
應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=12548．4—9500=3048.4（元）
會(huì)計(jì)處理：
借：資產(chǎn)減值損失3048.4
　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3048.4
（3）判斷：因?yàn)榧桩a(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=甲產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)160-預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用10=150（元/件），低于甲產(chǎn)品的成本=材料成本100+預(yù)計(jì)加工費(fèi)55=155（元），所以甲產(chǎn)品減值了。
甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=160-10=150（元/件）
甲產(chǎn)品的成本=155（元/件）
甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額=（155-150）×2000=10000（元）
會(huì)計(jì)處理：
借：資產(chǎn)減值損失10000
　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000
[解析]說(shuō)明：在考試中，先看題目條件，若條件沒(méi)有相關(guān)的說(shuō)明的話，以下兩種處理均是正確的：
第一種：先計(jì)算發(fā)出存貨的成本，最后確定期末存貨成本；
第二種：先計(jì)算期末存貨的成本，最后確定發(fā)出存貨成本。
五、綜合題（共2題，合計(jì)20分。）
第51題：甲上市公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：（1）20×7年1月3日，購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司采用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股買(mǎi)入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬(wàn)元。（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。（6）20×8年度，乙公司發(fā)生凈虧損2000萬(wàn)元。（7）20×9年12月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)惡化，甲公司對(duì)乙公司的投資進(jìn)行了減值測(cè)試，測(cè)試表明其可收回金額為4500萬(wàn)元。（8）2×10年1月4日，甲上市公司**所持有的乙公司5%的表決權(quán)，共取得價(jià)款1040萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。
要求：根據(jù)上述資料（1）-（8）編制甲上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
【參考解析】：
（1）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本　4502（580×（8－0.25）+7）
　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　145（580×0.25）
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　4647（580×8＋7）
注意：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為4500（18000×25％），但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。
（2）
借：銀行存款　　145
　　貸：應(yīng)收股利　145
（3）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　750（3000×25％）
　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　750
（4）
借：應(yīng)收股利　　　　　　116（0.2×580）
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　116
（5）
借：銀行存款　　116
　　貸：應(yīng)收股利　　116
（6）
借：投資收益500
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整500
（7）計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面余額=4502+750-116-500=4636（萬(wàn)元），可收回金額為4500萬(wàn)元，發(fā)生減值＝4636-4500=136（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)處理是：
借：資產(chǎn)減值損失136
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備136
（8）
借：銀行存款　　1040
　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備27.2（136/5）
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本　　　　900.4（4502/5）
　　　　　　——損益調(diào)整　　26.8[（750－116-500）/5]
　　　　投資收益　　　　　　　　　　140
第52題：A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷(xiāo)售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2008年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：（1）2月5日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用**上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，買(mǎi)方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。（2）5月10日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，增值稅專(zhuān)用**上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。（4）10月3日，銷(xiāo)售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用**上注明的貨款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（5）分配本年度工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮福利費(fèi)。（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬(wàn)元（不考慮增值稅），計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元，所得稅35萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。（11）將本年度的損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制A公司2008年度的利潤(rùn)表。
（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
利潤(rùn)表
編制單位：A公司　　2008年度　　　　單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目　　本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入　　
減：營(yíng)業(yè)成本　　
　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　
　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　
　　管理費(fèi)用　　
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　
　　資產(chǎn)減值損失　　
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）　　
投資收益（損失以“-”號(hào)填列）　　
其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益　　　　　　
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）　　
加：營(yíng)業(yè)外收入　　
減：營(yíng)業(yè)外支出　　
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失　　
三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）　　
減：所得稅費(fèi)用　　
四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）　　
五、每股收益：　　
（一）基本每股收益　　
（二）稀釋每股收益
【參考解析】：
（1）
①
借：銀行存款　　　　17
　　應(yīng)收票據(jù)　　　　100
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　60
　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　60
②
借：銀行存款　　　702
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　600
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　102
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　300
　　貸：庫(kù)存商品　　　　　300
③
借：生產(chǎn)成本　　　300
　　制造費(fèi)用　　　　60
　　管理費(fèi)用　　　　20
　　貸：原材料　　　　　380
④
借：銀行存款23.4
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　20
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　18
　　貸：原材料　　　　　　18
⑤
借：生產(chǎn)成本　　　　100
　　制造費(fèi)用　　　　40
　　管理費(fèi)用　　　　40
　　在建工程　　　　20
　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　200
⑥
借：資產(chǎn)減值損失　　13
　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　13
⑦
借：制造費(fèi)用　　　　70
　　管理費(fèi)用　　　　30
　　貸：累計(jì)折舊　　　　　100
⑧
借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　20
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　4
　　貸：銀行存款　　　　24
⑨
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）60
　　　　　　——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　5
　　　　　　——應(yīng)交所得稅　　　　　　35
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100
⑩應(yīng)交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4-13]×25%＝215×25%＝53.75（萬(wàn)元）
借：所得稅費(fèi)用　　　　53.75
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　53.75
⑾
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　700
　　其他業(yè)務(wù)收入　　20
　　貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　720
借：本年利潤(rùn)　　　　　558.75
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　360
　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　18
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　90
　　資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　13
　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　20
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　4
　　所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　53.75
（2）編制A公司2008年度的利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表
編制單位：A公司　　2008年度　　　　單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目　　本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入　　720
減：營(yíng)業(yè)成本　　378
　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　0
　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　20
　　管理費(fèi)用　　90
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　4
　　資產(chǎn)減值損失　　13
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）　　
投資收益（損失以“—”號(hào)填列）　　
其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益　　
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）　　215
加：營(yíng)業(yè)外收入　　
減：營(yíng)業(yè)外支出　　
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失　　
三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）　　215
減：所得稅費(fèi)用　　53.75
四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）　　161.25