四、計(jì)算題（共4題，合計(jì)20分。）
第46題：A公司為有限責(zé)任公司，2008年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）A公司按照規(guī)定**增資手續(xù)后，將資本公積90000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。該公司原有注冊(cè)資本2910000元，其中甲、乙、丙三家公司各占1/3。（2）A公司用盈余公積85000元彌補(bǔ)以前年度虧損。（3）A公司從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積48000元。（4）A公司接受丁公司加入聯(lián)營(yíng)，經(jīng)投資各方協(xié)議，丁公司實(shí)際出資額中1000000元作為新增注冊(cè)資本，使投資各方在注冊(cè)資本總額中均占1/4。丁公司以銀行存款1200000元繳付出資額。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【參考解析】：
（1）
借：資本公積　　　　　　90000
　　貸：實(shí)收資本——甲公司　　　30000
　　　　　　　　——乙公司　　　30000
　　　　　　　　——丙公司　　　30000
（2）
借：盈余公積　　　　85000
　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧　　　85000
（3）
借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積　　48000
　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　48000
（4）
借：銀行存款　　　　1200000
　　貸：實(shí)收資本——丁公司　　　　1000000
　　　　資本公積　　　　　　　　　　200000
第47題：甲公司2008年有關(guān)資料如下：（1）本年銷售商品本年收到現(xiàn)金2000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金400萬元，本年預(yù)收款項(xiàng)200萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金160萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金120萬元。（2）本年分配的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的職工薪酬為400萬元，“應(yīng)付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為40萬元和20萬元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。（3）本年購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金1400萬元，本年支付以前年度購(gòu)買商品的未付款項(xiàng)160萬元和本年預(yù)付款項(xiàng)140萬元，本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金80萬元。（4）本年年利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用為100萬元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用），“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為8萬元，年末數(shù)為4萬元，假定“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金，不考慮其他稅費(fèi)。
要求：計(jì)算（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；
（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；
（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
（4）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
【參考解析】：
（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝2000＋400＋200－160－120＝2320（萬元）
（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝1400＋160＋140－80＝1620（萬元）
（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝400＋（40－20）＝420（萬元）
（4）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝100＋（8－4）＝104（萬元）
第48題：甲企業(yè)為一般納稅工業(yè)企業(yè)，提供安裝勞務(wù)是其輔營(yíng)業(yè)務(wù)，2008年與乙公司簽訂了一份勞務(wù)合同，為乙公司建造辦公樓一幢，總造價(jià)8000萬元，2008年9月2日工程開工，預(yù)計(jì)在2009年12月底完工。2008年9月30日，甲企業(yè)預(yù)收乙公司支付的工程款3000萬元存入銀行，其余款項(xiàng)等完工交付使用后結(jié)算。該工程全部成本為5600萬元，至2008年12月31日甲企業(yè)為該工程實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本為2240萬元（已用銀行存款支付），該合同按完工百分比法確認(rèn)收入，完工進(jìn)度根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例來確定。
要求：（1）計(jì)算2008年12月31日的勞務(wù)完工進(jìn)度；
（2）計(jì)算2008年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入和費(fèi)用；
（3）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）
【參考解析】：
（1）實(shí)際發(fā)生的成本占工程總成本的比例＝2240÷5600×100%＝40%
（2）2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入＝8000×40%＝3200（萬元）
2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝5600×40%＝2240（萬元）
（3）預(yù)收工程款時(shí)
借：銀行存款　　　3000
　　貸：預(yù)收賬款　　　3000
實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)：
借：勞務(wù)成本　　2240
　　貸：銀行存款　　2240
2008年12月31日確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
借：預(yù)收賬款　　　3200
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　3200
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　2240
　　貸：勞務(wù)成本　　　　2240
第49題：2008年9月至11月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）9月2日，以銀行存款購(gòu)入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）9月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。（3）10月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。（4）11月15日，將所持有的該股票全部**，所得價(jià)款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）
【參考解析】：
（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　800
　　　　　投資收益　　　　　　　　　　2
　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　802
（2）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　30（800－100×7.7）
　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　30
（3）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　40（8.1×100－7.7×100）
　　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　40
（4）借：銀行存款　　　　　825
　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　800
　　　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)　10
　　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　15
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　10
　　貸：投資收益　　　　　　　　10