四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）。
46、A公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的抵扣率為7%，原材料按照實(shí)際成本核算，期初沒有尚未抵扣的增值稅。2008年8月份發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)材料一批，專用發(fā)票注明：價(jià)款100萬元，增值稅額17萬元，途中運(yùn)費(fèi)3萬元，材料已入庫，貨款已經(jīng)支付；
(2)銷售產(chǎn)品一批，專用發(fā)票注明：價(jià)款300萬元，增值稅51萬元，貨款存入銀行。該批產(chǎn)品成本為270萬元；
(3)在建工程領(lǐng)用外購材料一批，實(shí)際成本60萬元，計(jì)稅價(jià)格80萬元；(4)在建工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)商品一批，實(shí)際成本70萬元，計(jì)稅價(jià)格為100萬元；(5)委托B公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，收回時(shí)支付不含增值稅的加工費(fèi)20萬元、由受托方代扣代繳消費(fèi)稅5萬元，收回后準(zhǔn)備連續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；假定B公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；(6)交納本月增值稅10萬元。
要求：編制上述(1)~(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目必須寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

47、甲公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資200 000元，各占50%的股份。經(jīng)營(yíng)兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時(shí)有一新的投資者c要求加入甲公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資，將實(shí)收資本增加到900 000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司300 000元實(shí)收資本，并各占甲公司1/3的股份。各投資者的出資情況如下：
(1)投資者A以一臺(tái)設(shè)備投入甲公司作為增資，該設(shè)備原價(jià)180 000元，已提折舊95 000元，投資合同中約定的價(jià)值為126 000元。
(2)投資者B以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價(jià)值105 000元，合同約定價(jià)值110 000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅稅額為18 700元。投資者B已開具了增值稅專用發(fā)票。
(3)投資者C以銀行存款投入甲公司390 000元。
要求：假定以上合同約定的價(jià)值是公允的。
(1)編制甲公司接受投資者A和B追加投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制投資者C出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目。)


48、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)1 800元(售價(jià)中不含增值稅額)，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。(假定現(xiàn)金折扣按含增值稅計(jì)算；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄)。
要求：
(1)編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
①乙公司在3月9日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
②乙公司在3月18日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
③乙公司在3月26日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存人銀行。


49、甲上市公司為增值稅一般納稅人，公司的原材料采用實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2008年11月1日，公司“庫存商品”賬面余額為230萬元，“原材料”賬戶的賬面余額為20萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為1萬元(均為原材料計(jì)提的)。2008年11月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：
(1)11月1日，從A公司采購材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。
(2)11月6日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅為34萬元，該批商品實(shí)際成本為140萬元，款項(xiàng)尚未收到。
(3)11月8日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，該批商品實(shí)際成本為70萬元，款項(xiàng)尚未收到。
(4)銷售給B公司的部分商品由于存在質(zhì)量問題，11月20日B公司要求退回11月6日所購商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。該批退回的商品已驗(yàn)收入庫。
(5)銷售給C公司的商品由于存在質(zhì)量問題，C公司要求在價(jià)格上給予5%的折讓，甲公司同意并辦妥手續(xù)，開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(6)11月30日，經(jīng)過減值測(cè)試，企業(yè)的原材料的可變現(xiàn)凈值為116萬元。其他存貨沒有發(fā)生減值。
要求：
(1)編制甲上市公司上述除業(yè)務(wù)(6)外的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲上市公司2008年11月30日原材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)