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2020年初級會計實務必背考點內容：第三章

2020年初級會計實務必背考點：應交增值稅

增值稅是以商品(含應稅勞務，應稅行為在流轉過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

1.增值稅的征稅范圍

①進項稅額：記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

②銷項稅額抵減：記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

③已交稅金：記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；

④轉出未交增值稅：記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交的增值稅額；

⑤減免稅款：記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

⑥出口抵減內銷產品應納稅額（含義了解）：記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額；

⑦銷項稅額：記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額；

⑧出口退稅（含義了解）：記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規(guī)定退回的增值稅額； 

⑨進項稅額轉出：記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

⑩轉出多交增值稅：記錄一般納稅人月度終了轉出當月多交的增值稅額 。

2.增值稅進項稅額及進項稅額轉出的核算

(1) 一般納稅企業(yè)購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產或者不動產時,產生的增值稅即為進項稅額。

一般納稅人購進貨物、 接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產或者不動產，

借:在途物資、原材料、庫存商品等【確定的存貨成本】

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)【可以抵扣的增值稅進項稅額】

貸:應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款等

購進貨物等發(fā)生的退貨,應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票編制相反的會計分錄。

(2)發(fā)生以下情形時,需要做進項稅額轉出:

①企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配2勞務或服務、無形資產或不動產,改變用途用于簡易計稅項目、免征增值稅項目等

②發(fā)生非正常損失。

3.視同銷售

企業(yè)的有些交易和事項從會計角度不屬于銷售行為,不能確認為銷售收入,但是按照稅法規(guī)定,應視同對外銷售處理,計算應交增值稅。

以下事項屬于視同銷售行為:

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一 核算的納稅人,將貨物從-個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(4)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(5 )將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

(6)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(7)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;

(8 )單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;

(9 )單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;

(10)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

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