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2020年初級會計師《初級會計實務(wù)》第五章  第三節(jié) 利潤

2020年初級會計實務(wù)知識點：所得稅費用

三、所得稅費用

（一）應(yīng)交所得稅的計算

應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤（利潤總額）＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

其中：

（1）納稅調(diào)整增加額

①稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等）

②企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）

（2）納稅調(diào)整減少額

①按稅法規(guī)定允許彌補的虧損，如前五年內(nèi)未彌補虧損；

②按稅法規(guī)定準予免稅的項目，如國債利息收入等。

（二）賬務(wù)處理

①期末計算所得稅費用

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)（可借可貸）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負債（可借可貸）

②期末，將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

借：本年利潤

貸：所得稅費用

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