2017年初級會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章重點(diǎn)歸納：應(yīng)交稅費(fèi)【課后習(xí)題】　　

1.應(yīng)交稅費(fèi)概述

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反應(yīng)各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　2.應(yīng)交增值稅

（1）增值稅概述

增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理或修配勞務(wù)（簡稱應(yīng)稅勞務(wù)），銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)（簡稱應(yīng)稅行為）以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，“應(yīng)稅服務(wù)”，包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

（2）一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

①、增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

②取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為

③銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為

④交納增值稅

⑤月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

（3）小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

3.應(yīng)交消費(fèi)稅

（1）消費(fèi)稅概述

消費(fèi)稅=銷售額（不含增值稅）×消費(fèi)稅稅率

（2）應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

①企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

②企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（在建工程）等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)

③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　4．應(yīng)交稅費(fèi)

（1）應(yīng)繳稅費(fèi)概述

（2）應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）應(yīng)交教育費(fèi)附加

（5）應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：

備考知識：《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)歸納匯總 | 《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題及模擬試題匯總

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