2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試進(jìn)入預(yù)習(xí)階段，小編整理初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試分錄供考生備考預(yù)習(xí)！課程推薦>>講師解密2017初級(jí)會(huì)計(jì)全科高頻考點(diǎn)，點(diǎn)擊試聽(tīng)》

　　交易性金融資產(chǎn)

　　一、交易性金融資產(chǎn)的取得
　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本
　　　　應(yīng)收股利
　　或：應(yīng)收利息
　　　　投資收益
　　　貸：銀行存款

　　二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
　?。ㄒ唬┐_認(rèn)現(xiàn)金股利和利息
　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
　　　貸：投資收益
　?。ǘ┦盏浆F(xiàn)金股利和利息
　　借：銀行存款
　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量
　?。ㄒ唬┕蕛r(jià)值上升
　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
　?。ǘ┕蕛r(jià)值下降
　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　四、交易性金融資產(chǎn)的處置
　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
　　借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（按該金融資產(chǎn)的賬面余額）
　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)
　　按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
　　同時(shí)：
　　將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出：
　　總體上升時(shí)：
　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
　　　貸：投資收益
　　總體下降時(shí)：
　　借：投資收益
　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

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