交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

★企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 （應(yīng)收利息），應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

★企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（1）購(gòu)入時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

　　或應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

　　投資收益（交易費(fèi)用）

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

（2）收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：

借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

（3）股價(jià)或債券價(jià)格上漲：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

股價(jià)或債券價(jià)格下跌：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

（4）確認(rèn)持有期間的收益：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

（5）交易性金融資產(chǎn)的出售：

借：銀行存款/其他貨幣資金

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　投資收益

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：投資收益

或反之

　　備考輔導(dǎo)：小編支招教你如何克服考試恐懼

　　2015學(xué)習(xí)沒(méi)方向？233網(wǎng)校講師教你如何備考？　留言送積分

　　加入我們，一起來(lái)分享學(xué)習(xí)的樂(lè)趣，微信、微博、QQ群，掃一掃，總會(huì)有內(nèi)容讓你驚喜！