第四章-第六章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

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　　【易錯(cuò)易混點(diǎn)1】不同方式下銷售商品確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)總結(jié)。

　　【例題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是（ ）。
　　A．采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
　　B．采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入
　　C．采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
　　D．采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
　　【答案】C
　　【解析】采用預(yù)收賬款的方式銷售商品，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購(gòu)貨方，所以銷售方通常在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤；采用分期收款方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按合同約定的購(gòu)買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤；采用交款提貨的方式銷售商品應(yīng)該在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)C正確；采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單的時(shí)候，確認(rèn)收入，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤，所以本題的答案應(yīng)該選C。
　　【易錯(cuò)易混點(diǎn)2】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入通常包括的內(nèi)容。

　　【例題】下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（ ）。
　　A.債券投資取得的利息 B.出租固定資產(chǎn)取得的租金
　　C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入
　　【答案】ABCD
　　【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括出租無(wú)形資產(chǎn)收入、出租固定資產(chǎn)收入、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息和進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等。
　　【易錯(cuò)易混點(diǎn)3】營(yíng)業(yè)外收入與其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)別。

　　【例題】企業(yè)出租設(shè)備年租金是20萬(wàn)元，出售原材料的收入為15萬(wàn)元，出售固定資產(chǎn)凈收益2萬(wàn)元，企業(yè)本年計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入（ ）萬(wàn)元。
　　A.35 B.37 C.20 D.15
　　【答案】A
　　【解析】出租設(shè)備年租金和出售原材料的收入是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，金額為35（20+15）萬(wàn)元，而出售固定資產(chǎn)凈收益2萬(wàn)元是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
　　【易錯(cuò)易混點(diǎn)4】包裝物的出售、出租和出借的賬務(wù)處理的區(qū)別。

　　【例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（ ）。
　　A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
　　C.出租包裝物的攤銷額 D.出借包裝物的成本
　　【答案】BD
　　【解析】選項(xiàng)A銷售商品的現(xiàn)金折扣在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C出租包裝物的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
　　【易錯(cuò)易混點(diǎn)5】區(qū)分營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所得稅、當(dāng)期所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

　　【提示】遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目，借方代表增加，貸方代表減少
　　遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債類科目，借方代表減少，貸方代表增加
　　【例題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（ ）。
　　A.處置房屋的凈損失 B.經(jīng)營(yíng)出租設(shè)備的折舊費(fèi)
　　C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)商品的成本 D.地震導(dǎo)致原材料毀損的凈損失
　　【答案】B
　　【解析】經(jīng)營(yíng)租出設(shè)備的折舊費(fèi)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，其他業(yè)務(wù)
　　成本科目屬于損益類科目，影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)。
　　【例題】某企業(yè)2012年利潤(rùn)總額是100萬(wàn)元，包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬(wàn)元，年末余額為21萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為18萬(wàn)元，年末余額為20萬(wàn)元，假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費(fèi)用，該企業(yè)2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為（ ）萬(wàn)元。
　　A.22.5 B.20.5 C.23.5 D.25
　　【答案】C
　　【解析】國(guó)債利息收入免所得稅，進(jìn)行納稅調(diào)減。
　　應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-納稅調(diào)整減少額=100-10=90（萬(wàn)元）
　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=90×25%=22.5（萬(wàn)元）
　　遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-期初余額）=（20-18）-（21-20）=1（萬(wàn)元）
　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=22.5+1=23.5（萬(wàn)元）。

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