四、不定項選擇題
1.甲公司是增值稅一般納稅人，2014年發(fā)生的與固定資產和投資性房地產相關的業(yè)務如下：
?。?）2014年1月1日，購入建造廠房的專用物資100萬元，增值稅稅額為17萬元，專用物資已驗收入庫，款項已付。
?。?）2014年2月1日，開始建造廠房，領用上述全部的專用物資。
（3）領用本單位自產產品一批，該產品的實際成本為50萬元，稅務機關核定的計稅價格為60萬元。
?。?）領用本單位外購原材料一批，該批原材料的購入價格為60萬元（不含增值稅）。
?。?）為建造該廠房發(fā)生在建工程人員的工資50萬元，用銀行存款支付其他費用10萬元。
?。?）2013年6月30日，該廠房達到預定可使用狀態(tài)，該廠房的預計使用年限為10年，甲公司從2013年7月1日起，將其出租，租賃期為1年，租金為100萬元，半年支付一次。
?。?）甲公司對該投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2013年12月31日，公允價值為350萬元。
?。?）2014年6月30日，將其出售，處置價款為400萬元，繳納營業(yè)稅20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列第（1）-（5）題。
（1）下列各項中，需要將增值稅進項稅額轉出的是（ ?。?
A.自產的產品用于非應稅項目
B.購買的貨物用于非應稅項目
C.購買的貨物用于集體福利和個人消費
D.購買的貨物發(fā)生管理不善毀損
?。?）下列各項中，需要視同銷售的是（ ?。?
A.購買的貨物用于對外投資
B.自產的貨物用于集體福利和個人消費
C.自產的貨物無償贈送給其他人
D.購買的貨物發(fā)生自然災害損失
?。?）根據(jù)事項（1）-（6），廠房的入賬價值應該為（ ?。┤f元。
A.297.2
B.307.4
C.347
D.281
?。?）2013年12月31日，該廠房的賬面價值為（ ?。┤f元。
A.395.6
B.328.8
C.307.4
D.350
?。?）針對2014年的會計處理，下列說法正確的是（ ?。?
A.處置投資性房地產應交的營業(yè)稅計入營業(yè)外收支
B.2014年應確認的租金收入為50萬元
C.處置該項投資性房地產應該計入其他業(yè)務成本的金額為350萬元
D.處置該項投資性房地產應該計入其他業(yè)務收入的金額為400萬元
2.甲公司為一家上市公司，2012-2014年的相關業(yè)務如下：
?。?）2012年1月1日，甲公司從證券市場上購入乙公司股票，并將其劃分為可供出售金融資產，為購買該股票支付的價款為800萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另外支付相關的交易費用10萬元。
?。?）2012年1月5日，甲公司收到購入時價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元。
（3）2012年12月31日，該項可供出售金融資產的公允價值為750萬元，甲公司預計該下跌是暫時性的。
?。?）2013年12月31日，該項可供出售金融資產的公允價值為520萬元，并且預計還將持續(xù)下跌。
（5）2014年1月3日，甲公司將該項可供出售金融資產出售，取得價款800萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。
?。?）下列各項中，能引起可供出售金融資產賬面價值發(fā)生增減變動的是（ ?。?。
A.轉讓可供出售金融資產
B.收到購買可供出售金融資產時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
C.可供出售金融資產期末公允價值上升
D.計提可供出售金融資產減值準備
?。?）該項可供出售金融資產的入賬價值為（ ）萬元。
A.760
B.770
C.810
D.800
?。?）針對事項（3），甲公司所做的會計處理，正確的是（ ?。?。
A.借：資產減值損失 20
貸：可供出售金融資產——減值準備 20
B.借：公允價值變動損益 20
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 20
C.借：資本公積——其他資本公積 20
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 20
D.借：可供出售金融資產 20
貸：資產減值損失 20
（4）針對事項（4），甲公司所做的會計處理，正確的是（ ?。?。
A.借：資產減值損失 250
貸：資本公積——其他資本公積 20
可供出售金融資產——減值準備 230
B.借：資產減值損失 250
貸：可供出售金融資產——減值準備 250
C.借：資產減值損失 230
貸：可供出售金融資產——減值準備 230
D.借：資本公積——其他資本公積 250
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 250
?。?）處置該項可供出售金融資產時，應該計入投資收益的金額為（ ）萬元。
A.280
B.300
C.330
D.250
3.甲公司為一家上市公司，2013年對外投資的相關資料如下：
?。?）1月3日，甲公司從二級市場購入乙公司的股票，支付價款500萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元），另支付交易費用20萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。
?。?）1月5日，甲公司以銀行存款1000萬元購入丙公司5%的股權（不具有重大影響），發(fā)生相關稅費50萬元，假定該項投資公允價值不能可靠計量。
（3）6月30日，乙公司股票的公允價值上升為550萬元。
（4）8月1日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉讓，售價為600萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。
（5）丙公司2013年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，2013年末，丙公司可供出售金融資產的公允價值上升200萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。
?。?）根據(jù)事項（1），該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。
A.490
B.500
C.470
D.480
（2）根據(jù)事項（2），下列各項中，會計處理正確的是（ ?。?。
A.應作為長期股權投資核算
B.應作為交易性金融資產核算
C.應作為可供出售金融資產核算
D.應作為持有至到期投資核算
（3）甲公司處置交易性金融資產時應該確認的投資收益為（ ?。┤f元。
A.50
B.80
C.130
D.150
?。?）2013年12月31日，甲公司對丙公司的投資的賬面價值為（ ）萬元。
A.1000
B.1050
C.1100
D.1110
?。?）2013年，甲公司因兩項投資影響損益的金額為（ ?。┤f元。
A.110
B.120
C.170
D.190
備考攻略：
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科目備考：2014初級會計實務備考沖刺專題
