四、不定項選擇題
1．(1)BD
【解析】選項A，應結轉到營業(yè)外收入科目。
借：應付賬款1500
貸：營業(yè)外收入1500
選項C，應為1206500元。
借：主營業(yè)務收入950000
其他業(yè)務收入200000
投資收益15000
營業(yè)外收入41500
貸：本年利潤1206500
選項D，營業(yè)利潤=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。
(2)C
【解析】費用科目轉入本年利潤科目的分錄為：
借：本年利潤1091000
貸：主營業(yè)務成本650000
其他業(yè)務成本150000
營業(yè)稅金及附加36000
銷售費用40000
管理費用120000
財務費用25000
營業(yè)外支出70000
應納稅所得額=利潤總額+超過稅法扣除標準的業(yè)務招待費+非公益性捐贈支出-國債利息
收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
應交所得稅=116000×25％=29000(元)
借：所得稅費用29000
貸：應交稅費一應交所得稅29000
借：本年利潤29000
貸：所得稅費用29000
甲公司當年的凈利潤=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
2．(1)ABCD
(2)ABD
【解析】選項A的分錄為：
借：利潤分配一未分配利潤500
貸：本年利潤500
2013年應交所得稅=(600-500)×25％=25(萬元)，所以選項C錯誤；
2013年“利潤分配-未分配利潤”科目的余額：=100+200-150-(200×10％)-500+600-25=205(萬元)。
3．(1)BD
【解析】
?、俳瑁簯召~款210．6
貸：主營業(yè)務收人180
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30．6
借：主營業(yè)務成本150
貸：庫存商品150
?、诮瑁汗芾碣M用11．7
貸：應付職工薪酬11．7
借：應付職工薪酬11．7
貸：主營業(yè)務收入 10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.7
借：主營業(yè)務成本8
貸：庫存商品8
(2)B
【解析】
?、劢瑁恒y行存款20
貸：其他業(yè)務收入20
?、芙瑁褐鳡I業(yè)務收入90
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)15．3
貸：應收賬款105．3
借：庫存商品75
貸：主營業(yè)務成本75
?、萁瑁恒y行存款93．6
貸：其他業(yè)務收入80
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13．6
借：其他業(yè)務成本50
存貨跌價準備9
貸：原材料59
(3)ABC
【解析】
?、藿瑁哼f延收益300
貸：營業(yè)外收入300
?、呓瑁侯A收賬款10
貸：其他業(yè)務收入(100× 60％-50)10
借：其他業(yè)務成本(70× 60％-35)7
貸：勞務成本7
⑧借：管理費用20
財務費用10
營業(yè)外支出5
貸：銀行存款35
(4)B
【解析】營業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬元)；
營業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬元)。
(5)C
【解析】營業(yè)利潤=210-140-11．7-20-10=28．3(萬元)；
利潤總額=28．3+300-5=323．3(萬元)。
4．(1)D
【解析】甲公司2013年度因上述交易或事項而確認的損失=30+300+60=390(萬元)，持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌，計入資本公積，屬于直接計入所有者權益的損失；因收發(fā)差錯造成存貨短缺的凈損失計入管理費用。
(2)C
【解析】上述交易或事項甲公司2013年營業(yè)利潤的影響=120-10-40+100=170(萬元)。收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利借記“現(xiàn)金或銀行存款”，貸記“應收股利”，不影響營業(yè)利潤。
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