21.甲公司為增值稅一般納稅人。2012年1月，甲公司因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關資料如下：
(1) 2012年1月5日，購人工程用專項物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。
(2)領用上述專項物資，用于建造倉庫。
(3)領用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設，該批水泥成本為2萬元，稅務部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17%。
(4)領用本單位外購原材料一批用于工程建設，原材料實際成本為1萬元，應負擔的增值稅額為0. 17萬元。
(5) 2012年1月至3月，應付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0. 92萬元。
(6) 2012年3月31日，該倉庫達到預定可使用狀態(tài)，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
(7) 2016年12月31日，該倉庫突遭火災焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經(jīng)保險公司核定的應賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(4)題。
(1)根據(jù)資料(1)～(3)，下列描述正確的有（ ?。?
A．購人工程物資的入賬價值是23.4萬元
B．購人工程物資的入賬價值是20萬元
C．領用水泥，使該倉庫的成本增加2. 51萬元
D．領用水泥，使該倉庫的成本增加3. 51萬元
(2)該倉庫的入賬價值是（ ?。┤f元。
A．31
B．30
C．27.6
D．26.6
(3) 2012年度該倉庫應計提的折舊額是（ ?。┤f元。
A.1.0875
B．0.96
C．0. 9225
D．1.05
(4)根據(jù)資料(7)，下列說法正確的有（ ）。
A．處置該倉庫通過待處理財產(chǎn)損溢科目進行
B．該倉庫計提的累計折舊額是6. 65萬元
C．形成的損失計入管理費用
D．形成的損失計入營業(yè)外支出
22.甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的營業(yè)稅稅率為5%。2010至2013年發(fā)生相關業(yè)務如下：
(1) 2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。
(2) 2011年1月1日，為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設銀行專門借入資金50萬元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計復利，合同利率與實際利率一致。
(3) 2011年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為40萬元，增值稅額為6.8萬元。另支付保險費及其他雜項費用3.2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
(4)安裝該生產(chǎn)線時，領用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為4萬元，稅務部門核定的計稅價格為8萬元。
(5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費用1. 64萬元。
(6) 2011年12月31日，安裝工程結束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預計凈殘值率為5%）。
(7) 2011年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13萬元。
(8) 2012年1 2月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13.5萬元。
(9) 2013年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售，出售時用銀行存款支付清理費用3萬元。出售所得款項50萬元全部存入銀行。于當日清理完畢（不考慮其他相關稅費）。
(10) 2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達成協(xié)議，將辦公樓出售給丁公司，價款為14萬元，款項已收存銀行。其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末計提（保留兩位小數(shù)）。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1) -(5)題。
(1)根據(jù)業(yè)務(1)，下列表述正確的是（ ?。?
A.借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務收入 6
B．借：其他業(yè)務成本 (6×5%)0.3
貸：應交稅費一應交營業(yè)稅 0.3
C．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價值變動計人資本公積
D．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提折舊、攤銷和減值
(2)安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。
A．62. 24
B．62. 92
C．55. 44
D．51. 32
(3)上述生產(chǎn)線計提折舊和處置時的處理正確的是（ ?。?。
A. 2012年度應計提的折舊額為24. 90萬元
B．2013年度應計提的折舊額為14. 94萬元
C．該生產(chǎn)線處置時的賬面價值為22.4萬元
D．處置該生產(chǎn)線應確認營業(yè)外收入27. 04萬元
(4)對于辦公樓的處理正確的是( )。
A．2012年12月31日應確認公允價值變動，計入公允價值變動損益貸方1.5萬元
B．收到租金應確認其他業(yè)務收入
C．處置時該投資性房地產(chǎn)賬面價值為13.5萬元
D．處置時對損益的影響是-0.2萬元
(5)甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額為( )萬元。
A．18.4
B.2
C．20
D．21.5
23.甲公司2013年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資。支付價款為51950萬元，另支付相關費用50萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面年利率6%，年實際利率4%，采用實際利率法攤銷。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1) -(3)題。
(1) 2013年1月1日“持有至到期投資一利息調(diào)整”余額是( )萬元。
A.O
B．1950
C．1900
D．2000
(2) 2013年12月31日“持有至到期投資一利息調(diào)整”攤銷額是( )萬元。
A．469.2
B．460
C．461
D．470. 22
(3) 2013年12月31日“持有至到期投資一利息調(diào)整”的余額是( )萬元。
A. 1018. 78
B．1070.8
C．1069.8
D．1069. 78
24. 2013年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2012年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(2)題。
(1)甲公司購入乙公司債券的入賬價值是( )萬元。
A．1050
B．1062
C．1200
D．1212
(2)甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是( )萬元。
A．120
B．258
C．270
D．318
25.甲公司為上市公司，為了提高閑置資金的使用率，甲公司利用其多余資金進行投資，具體情況如下：
(1) 2010年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的5%，支付價款合計508萬元，其中證券交易稅費等交易費用0.8萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為7.2萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(2) 2010年6月20日甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利7.2萬元。
(3) 2010年6月30日．乙公司股票收盤價為每股4.2元，甲公司預計股票價格下跌是暫時的。
(4) 2010年12月31日，乙公司收盤價繼續(xù)下跌為每股3.9元，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值。
(5) 2011年4月20日，乙公司宣告發(fā)放2010年的現(xiàn)金股利為200萬元。
(6) 2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放2010年現(xiàn)金股利。
(7) 2011年上半年，乙公司財務狀況好轉，業(yè)績較上年有較大提升，2011年6月30日，乙公司收盤價為每股4.5元。
(8) 2011年12月31日，乙公司收盤價繼續(xù)上漲為每股5.5元。
(9) 2012年1月10日，甲公司以6.50元價格將該股票全部轉讓。
假定不考慮所得稅和其他因素的影響。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(3)題。
(1)根據(jù)資料(1)～(3)，下列說法正確的有（ ）。
A．可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值是508萬元
B.資料(2)收到的現(xiàn)金股利應確認為投資收益
C．資料(3)由于股票價格的波動，甲公司要相應調(diào)整當期損益
D．資料(3)由于股票價格的波動，甲公司要相應調(diào)整資本公積
(2)根據(jù)資料(4)～(5)，下列說法正確的有（ ?。?。
A．資料(4)中甲公司要調(diào)整資產(chǎn)減值損失110.8萬元
B．資料(4)中甲公司要調(diào)整資本公積80.8萬元
C．資料(4)中甲公司要調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)30萬元
D．資料(5)中甲公司應確認投資收益10萬元
(3)根據(jù)資料(7)～(9)，下列說法正確的有（ ）。
A．資料(7)中甲公司的資本公積增加60萬元
B．資料(8)中甲公司的可供出售金融資產(chǎn)增加160萬元
C．出售時可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額是550萬元
D．出售可供出售金融資產(chǎn)時應確認的投資收益是260萬元
26. 2013年10月1日，甲公司董事會決定將自用辦公樓出租給乙公司，租期為3年，月租金為200萬元。2013年10月1日為租賃期開始日。該寫字樓原值為24000萬元，預計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊1000萬元，預計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。每季度初支付租金，按季度確認收入。（甲公司采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)）
要求：根據(jù)上述資料回答下列(1)～(2)題。
(1)下列關于甲公司的賬務處理的表述，正確的是（ ）。
A．2013年10月1日，投資性房地產(chǎn)的入賬價值為24000萬元
B．2013年10月1日，無需確認損益
C．2013年第四季度確認租金收入為200萬元
D．2013年第四季度應計提折舊費用100萬元
(2)由于該項投資性房地產(chǎn)，對于2013年度損益的影響金額為( )萬元。
A. 500
B．550
C．600
D．650
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