123、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%， 原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。2010年9月，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：
　　(1)購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為160 000元，增值稅額為27 200元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
　　(2)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，上月已預(yù)收到貨款200 000元，購(gòu)貨方在本期補(bǔ)足了余款。(假定不考慮商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn))
　　(3)建造一條生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1 700元。
　　(4)由于管理不善導(dǎo)致一批原材料霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價(jià)值4 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。(無(wú)需做批準(zhǔn)后的處理)
　　(5)用銀行存款60 000元繳納本月應(yīng)交未交的增值稅。
　　(6)以分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)，實(shí)際應(yīng)支付的價(jià)款為30 000元，購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為25 000元，假定不考慮未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷。
　　根據(jù)上述資料回答以下問題：
　　<1>、下列表述不正確的為（）。
　　A、業(yè)務(wù)（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款160 000元
　　B、業(yè)務(wù)（2）不應(yīng)確認(rèn)收入
　　C、業(yè)務(wù)（3）領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
　　D、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為10 000元
　　正確答案：ABC
　　解析：正確處理為：
　　(1)購(gòu)入原材料：
　　借：原材料 160 000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27 200
　　　　貸：應(yīng)付賬款 187 200
　　(2)銷售商品：
　　借：預(yù)收賬款 234 000
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34 000
　　借：銀行存款 34 000
　　　　貸：預(yù)收賬款 34 000
　　(3)建造生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料：
　　借：在建工程 10 000
　　　　貸：原材料 10 000
　　<2>、下列表述正確的是（）。
　　A、業(yè)務(wù)（4）原材料成本應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用
　　B、業(yè)務(wù)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理
　　C、業(yè)務(wù)（5）應(yīng)借記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)科目
　　D、業(yè)務(wù)（6）長(zhǎng)期應(yīng)付款30 000元與固定資產(chǎn)入賬價(jià)值25 000元的差額應(yīng)計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用科目
　　正確答案：BCD
　　解析：選項(xiàng)A，應(yīng)先通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目結(jié)轉(zhuǎn)。
　　(4)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680
　　　　　貸：原材料 4 000
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680
　　(5)繳納增值稅：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)60 000
　　　　貸：銀行存款 60 000
　　(6)借：固定資產(chǎn) 25 000
　　　　　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 5 000
　　　　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 30 000
　　124、某企業(yè)2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　(1)1月1日向銀行借入800 000元，用于某項(xiàng)工程，期限5年，年利率10%(實(shí)際利率與合同利率一致)，合同規(guī)定到期一次還本，每年末計(jì)提利息，次年1月1日實(shí)際支付。該工程將于2011年完工，假設(shè)工程建造期間計(jì)提的利息費(fèi)用均符合資本化條件。
　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)于4月1日按面值發(fā)行每張面值100元，票面利率為8%(實(shí)際利率與票面利率一致)，期限5年的債券10 000張，該債券為到期一次還本付息債券，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項(xiàng)目。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息。該項(xiàng)目將于2012年完工，假設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間計(jì)提的費(fèi)用均符合資本化條件。
　　根據(jù)上述資料回答以下問題：
　　<1>、取得長(zhǎng)期借款和計(jì)提利息的表述正確的是（）。
　　A、企業(yè)取得長(zhǎng)期借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整明細(xì)科目
　　B、實(shí)際利率與合同利率不同的，應(yīng)當(dāng)按照合同利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用
　　C、本題中計(jì)提的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程科目
　　D、2010年應(yīng)計(jì)提的利息金額為80 000元
　　正確答案：CD
　　解析：選項(xiàng)A，手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)提財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用。
　　<2>、關(guān)于企業(yè)發(fā)行債券的表述不正確的是（）。
　　A、溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的，發(fā)行價(jià)格與面值的差額計(jì)入利息調(diào)整明細(xì)科目。
　　B、后續(xù)核算中按照合同利率計(jì)算利息費(fèi)用，并對(duì)利息調(diào)整進(jìn)行攤銷。
　　C、2010年 12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息60 000元
　　D、2010年末計(jì)提的該債券利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目
　　正確答案：BD
　　解析：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用。選項(xiàng)D，該債券利息應(yīng)計(jì)入在建工程科目。

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