【例題1·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額80000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額100000元．“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額20000元；“預(yù)付賬款”科目月末借方余額60000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目借方余額100000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為（　?。┰?
A．80000
B．180000
C．100000
D．140000
【答案】D
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額100000元和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額40000元合計填列。
【例題2·多選題】編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列的項目有（　?。?。
A．應(yīng)收賬款
B．存貨
C．長期借款
D．長期待攤費用
【答案】CD
【解析】“長期借款”中一年內(nèi)到期的部分應(yīng)列示在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中。因此，在填列時應(yīng)根據(jù)其總賬科目和明細(xì)科目分析計算?！伴L期待攤費用”中將于一年內(nèi)攤銷完畢的．應(yīng)當(dāng)填列在流動資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中。
【例題3·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額，應(yīng)根據(jù)（　?。┵~戶的余額分析填列。
A．委托代銷商品
B．材料成本差異
C．庫存商品
D．存貨跌價準(zhǔn)備
【答案】ABCD
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目。反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的賬面價值，因此，選項ABCD均正確。
【例題4·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)（　?。┖嫌嬏盍?。
A．“預(yù)收賬款”總賬余額
B．“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額
C．“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額
D．“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額
【答案】CD
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額合計數(shù)填列。
【例題5·綜合題】甲上市公司為增值稅一般納稅人．適用的增值稅稅率為17％。存貨按實際成本核算，商品售價不舍增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2010年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)資料如下：
資產(chǎn)負(fù)債裹(簡表)
編制單位：甲上市公司 2010年1月1日 單位：萬元

資產(chǎn)	年初余額	負(fù)債和所有者權(quán)益	年初余額
貨幣資金	320.4	短期借款	200
交易性金融資產(chǎn)	O	應(yīng)付賬款	84
應(yīng)收票據(jù)	24	應(yīng)付票據(jù)	40
應(yīng)收賬款	159.2	預(yù)收款項	60
預(yù)付款項	0.16	應(yīng)付職工薪酬	4
存貨	368	應(yīng)交稅費	9.6
長期股權(quán)投資	480	應(yīng)付利息	40
固定資產(chǎn)	1442	長期借款	1008
在建工程	100	實收資本	1600
無形資產(chǎn)	204	盈余公積	96
長期待攤費用	50	未分配利潤	6.16
資產(chǎn)總計	3147.76	負(fù)債和所有者權(quán)益總計	3147.76

2010年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)購入材料一批，開具商業(yè)承兌匯票一張，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5．1萬元。材料已驗收入庫。
(2)以銀行存款購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。
(3)計算并確認(rèn)短期借款利息5萬元。
(4)計算并計提壞賬準(zhǔn)備8萬元。
(5)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元；攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。
(6)銷售庫存商品一批。該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元．商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。
(7)分配工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。
(8)計提應(yīng)計入在建工程成本的分期付息的長期借款利息20萬元。
(9)確認(rèn)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資收益50萬元。
(10)計算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。
(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。
(12)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素)；提取法定盈余公積3．6萬元。
要求：
(1)編制甲上市公司2010年度上述交易或事項的會計分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及利潤分配的有關(guān)會計分錄，要求寫出“應(yīng)交稅費”科目的明細(xì)科目)。
(2)填列甲上市公司2010年12月31目的資產(chǎn)負(fù)債表。
資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)
編制單位：甲上市公司 2010年12月31日 單位：萬元

資產(chǎn)	期未余額	負(fù)債和所有者權(quán)益	期柬余額
貨幣資金		短期借款
交易性金融資產(chǎn)		應(yīng)付賬款
應(yīng)收票據(jù)		應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收款項		預(yù)收款項
預(yù)付賬款		應(yīng)付職工薪酬
存貨		應(yīng)交稅費
長期股權(quán)投資		應(yīng)付利息
固定資產(chǎn)		長期借款
在建工程		實收資本
無形資產(chǎn)		盈余公積
長期待攤費用		未分配利潤
資產(chǎn)總計		負(fù)債和所有者權(quán)益總計

(答案中的金額單位用萬元表示)。
【答案】
(1)
①借：原材料30
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)5．1
　　　貸：應(yīng)付票據(jù)35．1
②借：交易性金融資產(chǎn)100
　　　貸：銀行存款100
③借：財務(wù)費用5
　　　貸：應(yīng)付利息5
④借：資產(chǎn)減值損失8
　　　貸：壞賬準(zhǔn)備8
⑤借：管理費用30
　　　貸：累計折舊20
　　　　　累計攤銷10
⑥借：預(yù)收賬款117
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入10O
　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本65
　　貸：庫存商品65
⑦借：管理費用15
　　　在建工程5
　　　貸：應(yīng)付職工薪酬20
⑧借：在建工程20
　　　貸：應(yīng)付利息20
⑨借：長期股權(quán)投資50
　　　貸：投資收益50
⑩借：營業(yè)稅金及附加3
　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3
⑩借：應(yīng)付賬款30
　　　貸：營業(yè)外收入30
⑩借：所得稅費用18
　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅18
借：利潤分配——提取法定盈余公積3．6
　　貸：盈余公積3．6(注：結(jié)轉(zhuǎn)損益后的會計利潤是54萬元，凈利潤是36萬元。)
(2)
資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)
編制單位：甲上市公司 2010年12月31日 單位：萬元

資產(chǎn)	期末余額	負(fù)債和所有者權(quán)益	期末余額
貨幣資金	220.4(320.4－100)	短期借款	200
交易性金融資產(chǎn)	100(0＋100)	應(yīng)付賬款	54(84—30)
應(yīng)收票據(jù)	24	應(yīng)付票據(jù)	75,1(404-35.1)
應(yīng)收賬款	208.2(159.2－84－57)	預(yù)收款項	0(60—60)
預(yù)付款項	0.16	應(yīng)付職工薪酬	24(4＋20)
存貨	333(368＋30—65)	應(yīng)交稅費	42.5(9.6－5.1＋17＋34－18)
長期股權(quán)投資	530(480＋50)	應(yīng)付利息	65(40＋20＋5)
固定資產(chǎn)	1422(1442－20)	長期借款	1008
在建工程	125(100＋5＋20)	實收資本	1600
無形資產(chǎn)	194(204－10)	盈余公積	99.6(964－3.6)
長期待攤費用	50	來分配利潤	38.56(6.16＋54－18－3.6)
資產(chǎn)總計	3206.76	負(fù)債和所有者權(quán)益總計	3206.76

【解析】關(guān)于應(yīng)收賬款和預(yù)收款項項目的計算思路如下：年初預(yù)收賬款有貸方余額60萬元，本期有借方發(fā)生額117萬元，因此年末預(yù)收賬款有借方余額57萬元，具有應(yīng)收性質(zhì)。因此應(yīng)反映在應(yīng)收賬款項目中，預(yù)收款項項目年末余額為0。
【例題6·單選題】企業(yè)2010年度“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為60000000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為1600000元。2009年12月銷售的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題2010年5月1日被退回，其成本為3600000元，該企業(yè)2010年度利潤表中的“營業(yè)成本”項目的金額為（　　）元。
A．60000000
B．61600000
C．58000000
D．56400000
【答案】C
【解析】利潤表中的“營業(yè)成本”項目應(yīng)該根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個科目的本期發(fā)生額分析填列。本題中，“主營業(yè)務(wù)成本”的金額為60000000－3600000＝56400000(元)，“其他業(yè)務(wù)成本”的金額為1600000元，所以“營業(yè)成本”的金額為58000000元。
【例題7·判斷題】增值稅應(yīng)在利潤表的“營業(yè)稅金及附加”頃目中反映。（　?。?
【答案】×
【解析】增值稅屬于價外稅，與利潤表項目無關(guān)。
【例題8·計算題】永堂公司2010年損益類賬戶發(fā)生頸資料如下：

賬戶	借方發(fā)生額	貸方發(fā)生額
主營業(yè)務(wù)收入		12861
其他業(yè)務(wù)收入		584
投資收益		875
營業(yè)外收入		651
主營業(yè)務(wù)成本	9375
銷售費用	891
營業(yè)稅金及附加	656
其他業(yè)務(wù)成本	420
管理費用	1082
財務(wù)費用	418
營業(yè)外支出	349
所得稅費用	445
合計	13636	14971

注：投資收益中不包含對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益；營業(yè)外支出中不包含非流動資產(chǎn)處置損失。
要求：根據(jù)上述資料編制永堂公司2010年度利潤表。
【答案】
利潤表
編制單位：永堂公司 2010年 單位：元

項目	本期金額
一、營業(yè)收入	13445(12861＋584)
減：營業(yè)成本	9795(9375＋420)
營業(yè)稅金及附加	656
銷售費用	891
管理費用	1082
財務(wù)費用	418
資產(chǎn)減值損失	O
加：公允價值變動收益(損失以“－”號填列)	O
投資收益(損失以“－”號填列)	875
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益	0
二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填別)	1478
加：營業(yè)外收入	651
減：營業(yè)外支出	349
其中：非流動資產(chǎn)處置損失
三、利潤總額(虧損總額以“－”號填列)	1780
減：所得稅費用	445
四、凈利潤(凈虧損以“－”號填列)	1335

【例題9·單選題】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（　?。?。
A．償還應(yīng)付賬款
B．償還長期借款
C．出售長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金
D．支付借款利息
【答案】A
【解析】選項BD均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項C屬于投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題10·多選題】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（　?。?。
A．庫存現(xiàn)金
B．其他貨幣資金
C．3個月內(nèi)到期的債券投資
D．股票投資
【答案】ABC
【解析】企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包含庫存現(xiàn)金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內(nèi)到期的債券投資。股票投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。

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