四、計(jì)算題
　　1. 坤輿公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2010年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
　　（1）1月15日，公司管理部門購入一臺不需安裝的甲設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為760萬元，增值稅為129.2萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)6萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。
　?。?）甲設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月25日投入使用，預(yù)計(jì)使用16年，預(yù)計(jì)凈殘值為42萬元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
　　（3）7月18日，公司生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的乙設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為819萬元，增值稅為139.23萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)11萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。
　　（4）8月15日，將乙設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)10萬元。乙設(shè)備于8月26日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。
　　（5）乙設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬小時(shí)。9月，乙設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。
　　假設(shè)上述資料外，不考其他因素。
　　要求：
　　（1）編制坤輿公司2010年1月15日購入甲設(shè)備的會計(jì)分錄。
　　（2）計(jì)算坤輿公司2010年2月甲設(shè)備的折舊額并編制會計(jì)分錄。
　　（3）編制坤輿公司2010年7月18日購入乙設(shè)備的會計(jì)分錄。
　?。?）編制坤輿公司2010年8月安裝乙設(shè)備及其投入使用的會計(jì)分錄。
　?。?）計(jì)算坤輿公司2010年9月乙設(shè)備的折舊額并編制會計(jì)分錄。
　　（答案中的金額單位用萬元表示）
　　2. 甲公司于2008年2月1日購入乙公司普通股1 000 000股，每股面值1元，實(shí)際支付價(jià)款共2 520 000元，另支付傭金手續(xù)費(fèi)等30 000元，占乙公司有表決權(quán)資本的10％，甲公司用成本法核算對乙公司的股票投資。2008年4月1日乙公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1 000 000元，2008年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利；2008年乙公司凈利潤為200 000元（假定利潤均衡發(fā)生），未宣告現(xiàn)金股利；2009年發(fā)生虧損100 000元，2010年1月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓500 000股，實(shí)得款項(xiàng)1 800 000元。
　　要求：完成甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
　　3. 恒通公司2009年1月1日外購一建筑物，購買價(jià)款1 000萬元，該建筑用于出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。年租金40萬，每年年初收取。該公司采用公允價(jià)值模式對其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為1 040萬元，2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為1 020萬元；2011年1月1日恒通公司出售該建筑物，取得出售價(jià)款1 060萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
　　要求：
　?。?）根據(jù)上述資料編制相關(guān)會計(jì)分錄；
　?。?）計(jì)算該投資性房地產(chǎn)的處置損益。
　　（“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）
　　4. 甲企業(yè)屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，售價(jià)中不含增值稅。該企業(yè)只經(jīng)營甲類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該企業(yè)2010年第一季度.第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：
　　（1）2010年第一季度累計(jì)銷售收入為1 600萬元.銷售成本為1 420萬元，3月末結(jié)存的庫存商品實(shí)際成本為800萬元。
　?。?）2010年第二季度購進(jìn)甲類商品成本1 760萬元。
　?。?）2010年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入600萬元。
　?。?）2010年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1 000萬元。
　　（5）假定2010年6月末按一定方法計(jì)算出結(jié)存的庫存商品實(shí)際成本840萬元。
　　要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列指標(biāo)：
　　（1）計(jì)算甲企業(yè)甲類商品2010年第一季度的實(shí)際毛利率。
　?。?）分別計(jì)算甲企業(yè)甲類商品2010年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。
　　（答案中的金額單位用萬元表示）
　　5. 甲公司2009年至2010年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：
　?。?）2009年4月1日，用銀行存款購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票4 000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為20元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)360元。
　　（2）2009年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利2 000元。
　?。?）2009年4月30日，股票的公允價(jià)值為每股20元。
　?。?）2009年5月30日股票的公允價(jià)值為每股21元。
　?。?）2010年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款65 000元。
　?。?）2010年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。
　?。?）2010年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。
　　要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
　　6. 無憂公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。A材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年8月份有關(guān)資料如下：
　?。?）“原材料”賬戶月初余額40 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額504.16元，“材料采購”賬戶月初借方余額10 600元，核算的是已經(jīng)付款的A材料1 000公斤的實(shí)際成本（上述賬戶核算的均為A材料）。
　?。?）8月5日，企業(yè)上月已付款的A材料1 000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。
　?。?）8月15日，從甲公司購入A材料6 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為
　　59. 000元，增值稅額10 030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。
　?。?）8月20日，從甲公司購入的A材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。
　　（5）8月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出A材料7 000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
　　要求：
　　根據(jù)上述資料（1）～（5）編制相關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。
　　7. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為1 000萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50萬元，企業(yè)通過對應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。
　　12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為2 000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。
　　（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款80萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。
　　（3）12月11日，收到乙企業(yè)的貨款1 000萬元，存入銀行。
　　（4）12月21日，收到2009年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款20萬元，存入銀行。
　?。?）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
　　要求：
　?。?）逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄）
　?。?）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。
　?。ā皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
　　8. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。
　　2010年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
　　（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤）。
　?。?）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
　　（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。
　?。?）11日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2 950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。
　?。?）18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
　?。?）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。
　?。?）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤。
　　要求：
　?。?）計(jì)算甲企業(yè)4月份 發(fā)出A材料的單位成本。
　?。?）根據(jù)上述資料（1）～（7）編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計(jì)分錄。
　?。ā皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）
　　9. 企業(yè)自行研制開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，經(jīng)申請獲得專利權(quán)。有關(guān)資料如下：
　　（1）2009年5月以銀行存款支付研發(fā)支出20 000元，其中符合資本化條件的是16 500元；
　?。?）2009年12月1日無形資產(chǎn)研發(fā)成功并申請專利，以銀行存款支付律師費(fèi)1 000元，注冊費(fèi)500元；
　?。?）企業(yè)按規(guī)定在5年內(nèi)平均分?jǐn)?，并于每月末攤銷；
　?。?）2010年12月1日，企業(yè)以49 500元將此專利出售給A公司，款項(xiàng)已存銀行；出售該專利權(quán)按5％計(jì)算營業(yè)稅。
　　要求：
　?。?）計(jì)算該專利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制研制過程與注冊業(yè)務(wù)的相關(guān)付款業(yè)務(wù)分錄。
　?。?）計(jì)算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。
　?。?）計(jì)算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。（“研發(fā)支出”、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目）
　　10. A企業(yè)按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2010年10月1日結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
　?。?）4日，購入甲材料100公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫。
　?。?）6日，發(fā)出甲材料160公斤。
　?。?）8日，購入甲材料140公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫。
　?。?）13日，發(fā)出甲材料260公斤。
　　（5）21日，購入甲材料160公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫。
　?。?）26日，發(fā)出甲材料60公斤。
　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲材料下列成本：
　　（1）6日發(fā)出的成本；
　　（2）13日發(fā)出的成本；
　?。?）26日發(fā)出的成本；
　　（4）期末結(jié)存的成本。
　?。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）
　　11. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。
　　2010年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
　?。?）1日，“原材料——A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤）。
　?。?）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
　　（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。
　?。?）11日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2 950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。
　?。?）18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
　?。?）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。
　　（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤。
　　要求：
　?。?）計(jì)算甲企業(yè)4月份 發(fā)出A材料的單位成本。
　?。?）根據(jù)上述資料（1）～（7）編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計(jì)分錄。
　?。ā皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）
　　12. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2009年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
　　（1）1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為643.5萬元，增值稅為109.395萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定增值稅可以抵扣。
　?。?）A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
　　（3）7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為700萬元，增值稅為119萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。
　?。?）8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。
　?。?）B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為35.65萬元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。
　　假設(shè)上述資料外，不考其他因素。
　　要求：
　　（1）編制甲企業(yè)2009年1月20日購入A設(shè)備的會計(jì)分錄。
　?。?）計(jì)算甲企業(yè)2009年2月A設(shè)備的折舊額并編制會計(jì)分錄。
　?。?）編制甲企業(yè)2009年7月15日購入B設(shè)備的會計(jì)分錄。
　?。?）編制甲企業(yè)2009年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會計(jì)分錄。
　?。?）計(jì)算甲企業(yè)2009年9月B設(shè)備的折舊額并編制會計(jì)分錄。
　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）
　　13. 新藝公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：
　?。?）2009年1月3日，以每股買入股價(jià)10元的價(jià)格購入華勝股份有限公司（以下簡稱華勝公司）的股票300萬股，每股價(jià)格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。新藝公司購入的股票占華勝公司發(fā)行在外股份的30%，并準(zhǔn)備長期持有，且能夠?qū)θA勝公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。
　?。?）2009年1月3日，華勝公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為12 000萬元，賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。
　　（3）2009年1月25日，新藝公司收到華勝公司分來的購買該股票時(shí)已宣告分派的現(xiàn)金股利。
　?。?）2009年度，華勝公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 500萬元，宣告不分配現(xiàn)金股利，但同時(shí)宣告分配股票股利，每10股送2股。
　?。?）2010年度，華勝公司發(fā)生凈虧損200萬元。
　?。?）2010年，華勝公司因投資可供出售金融資產(chǎn)，發(fā)生公允價(jià)值變動，而導(dǎo)致資本公積增加100萬元。
　?。?）2011年1月15日，為穩(wěn)定公司股價(jià)，華勝公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.1元。
　?。?）2011年3月4日，新藝公司收到華勝公司的現(xiàn)金股利。
　?。?）2011年6月2日，新藝公司將持有的華勝公司股票的40%售出，每股售價(jià)12元，款項(xiàng)已由銀行收妥，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
　　要求：編制新藝公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）—（9）的會計(jì)分錄。
　?。ā伴L期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）
　　14. 甲公司2010年8月因意外事故報(bào)廢汽車一部，該汽車賬面原值360 000元，已提折舊150 000元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償120 000元，以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用1 500元，殘料變價(jià)收入3 000元已存入銀行。
　　要求：根據(jù)上述資料，編制與甲公司固定資產(chǎn)報(bào)廢有關(guān)的會計(jì)分錄。
　?。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）

考試試題：2012年初級會計(jì)職稱考試試題專練
備考專題：2012年初級會計(jì)職稱考試備考專題
考試小工具，輕松應(yīng)用助學(xué)習(xí)：（點(diǎn)擊小圖標(biāo)，進(jìn)入考試應(yīng)用）