五、綜合題
甲公司為工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率是25%，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。有關(guān)資料如下：
資料一：2011年年初凈資產(chǎn)為400萬(wàn)元，年末凈資產(chǎn)為600萬(wàn)元。
資料二：2011年1月至11月甲公司損益類科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：
單位：萬(wàn)元
| 科目名稱 |
借方發(fā)生額 |
貸方發(fā)生額 |
科目名稱 |
借方發(fā)生額 |
貸方發(fā)生額 |
|
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
1500 |
管理費(fèi)用 |
30 |
||
|
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
1000 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
20 |
||
|
其他業(yè)務(wù)收入 |
50 |
投資收益 |
20 | ||
|
其他業(yè)務(wù)成本 |
20 |
公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
50 | ||
|
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
20 |
營(yíng)業(yè)外收入 |
117 | ||
|
銷售費(fèi)用 |
40 |
營(yíng)業(yè)外支出 |
50 |
資料三：2011年12月份，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)12月1日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款50萬(wàn)元并存入銀行。
(2)12月5日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元，銷售商品實(shí)際成本為30萬(wàn)元，收到一張銀行承兌匯票。
(3)12月10日，行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，成本為10萬(wàn)元，采用一次攤銷法。
(4)12月18日，收到本月經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)租金8萬(wàn)元。
(5)12月31日，計(jì)提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，計(jì)提經(jīng)營(yíng)租賃租出固定資產(chǎn)折舊2萬(wàn)元，計(jì)提生產(chǎn)部門固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，攤銷公司管理部門用無(wú)形資產(chǎn)成本8萬(wàn)元。
(6)12月31日，確認(rèn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬(wàn)元，教育費(fèi)附加1萬(wàn)元。
(7)計(jì)提所得稅費(fèi)用，不考慮納稅調(diào)整和遞延所得稅事項(xiàng)。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：
(1)根據(jù)資料三中(1)至(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)不考慮減值、納稅調(diào)整和遞延所得稅事項(xiàng)，編制甲公司計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄并編制甲公司2011年度利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2011年度 單位：萬(wàn)元
| 項(xiàng)目 |
本期金額 |
|
一、營(yíng)業(yè)收入 |
|
|
減：營(yíng)業(yè)成本 |
|
|
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
|
|
銷售費(fèi)用 |
|
|
管理費(fèi)用 |
|
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
|
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
|
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 |
|
|
投資收益 |
|
|
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
|
|
加：營(yíng)業(yè)外收入 |
|
|
減：營(yíng)業(yè)外支出 |
|
|
三、利潤(rùn)總額 |
|
|
減：所得稅費(fèi)用 |
|
|
四、凈利潤(rùn) |
(3)計(jì)算甲公司2011年度下列財(cái)務(wù)指標(biāo)：
①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率；②營(yíng)業(yè)毛利率；③凈資產(chǎn)收益率；④資本保值增值率。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，百分?jǐn)?shù)精確到0.01%）
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