四、計(jì)算題
1．[答案]：
（1）
借：交易性金融資產(chǎn)——成本78000[4000×（20－0.5）]
　　應(yīng)收股利2000（4000×0.5）
　　投資收益360
　　貸：銀行存款80360
（2）借：銀行存款2000
　　　　　貸：應(yīng)收股利2000
（3）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2000
　　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000
（4）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4000
　　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000
（5）借：銀行存款65000
　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本58500（78000×3000/4000）
　　　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)4500（6000×3000/4000）
　　　　　　　投資收益 2000
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4500
　　貸：投資收益4500
（6）借：應(yīng)收股利100
　　　　　貸：投資收益100
（7）借：銀行存款100
　　　　　貸：應(yīng)收股利100
[該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

2．[答案]：
（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4008
　　　　　應(yīng)收股利500
　　　　　貸：銀行存款4508（500×9＋8）
因?yàn)榧咨鲜泄鞠碛斜煌顿Y方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為3750（15000×25％）萬(wàn)元，投資成本大于享有的份額，所以不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。
（2）借：銀行存款500
　　　　　貸：應(yīng)收股利500
（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整750（3000×25％）
　　　　　貸：投資收益750
（4）借：應(yīng)收股利100（0.2×500）
　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整100
（5）借：銀行存款100
　　　　　貸：應(yīng)收股利100
（6）借：銀行存款 5000
　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4008
　　　　　　　　　　　　　——損益調(diào)整650（750－100）
　　　　　　　投資收益342
[該題針對(duì)“權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

3．[答案]：銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款351000
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000
發(fā)生銷售折讓時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000（300000×6%）
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3060
　　貸：應(yīng)收賬款21060
實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款329940
貸：應(yīng)收賬款329940（351000－21060）
[該題針對(duì)“銷售折讓”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

4.[答案]
（1）2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失30000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備30000（600000×5%）
（2）2009年發(fā)生壞賬
借：壞賬準(zhǔn)備8000
　　貸：應(yīng)收賬款——A公司6000
　　　　　　　　——B公司2000
2009年末計(jì)算并提取壞賬準(zhǔn)備：
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為30000－8000＝22000（元）。
則2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：650000×5%－22000＝10500（元）
借：資產(chǎn)減值損失10500
　　貸：壞賬準(zhǔn)備10500
（3）2010年收回上年已沖銷的壞賬：
借：應(yīng)收賬款6000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備6000
借：銀行存款6000
　　貸：應(yīng)收賬款6000
或直接做分錄：
借：銀行存款6000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備6000
2010年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為650000×5%＋6000＝38500（元）
2010年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為760000×5%－38500＝－500（元）
由此可以看出壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)該為760000×5%＝38000元，因此應(yīng)沖銷500元壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)處理為：
借：壞賬準(zhǔn)備500
　　貸：資產(chǎn)減值損失500
[該題針對(duì)“壞賬準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

5.[答案]
（1）6日發(fā)出存貨的成本
＝1600×100＝16000（元）
（2）13日發(fā)出存貨的成本
＝40×100＋100×105＋120×98
＝26260（元）
（3）26日發(fā)出存貨的成本
＝20×98＋40×110
＝6360（元）
[解析]：（4）期末結(jié)存的成本
＝200×100+100×105+140×98+160×110－16000－26260－6360
＝13200（元）
或＝（160－40）×110＝13200（元）
注意：第二種方法是簡(jiǎn)便計(jì)算了期末結(jié)存存貨的成本，先計(jì)算出期末結(jié)存的存貨數(shù)量，期末結(jié)存的存貨數(shù)量為120公斤，在先進(jìn)先出法的情況下，這部分的存貨必然是最后一批購(gòu)買的，那么期末結(jié)存存貨的成本為120×110（最后一批購(gòu)進(jìn)存貨的單價(jià)）＝13200。
[該題針對(duì)“先進(jìn)先出法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]