2017年度全國會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑（一）

1. 教材第78頁倒數(shù)第5自然段是“5.固定資產(chǎn)的處置（2）發(fā)生的清理費(fèi)等”。請問固定資產(chǎn)清理應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)中，是否還涉及營業(yè)稅？

　解答：應(yīng)將“應(yīng)交營業(yè)稅”改為“應(yīng)交增值稅”。固定資產(chǎn)清理應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)中已不涉及營業(yè)稅。

2. 教材第79頁【例1-97】的第（3）小題中，在“營改增”之后，“貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”是否應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)交增值稅”？

解答：應(yīng)將教材第79頁【例1-97】（3）中的“營業(yè)稅”全部改為“增值稅”，其中第12行改為“貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60 000”。同時(shí)，在教材第79頁第1行“甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：”之前增加“本例不考慮增值稅稅價(jià)分離因素?！?/p>

3．教材第117頁的【例2-23】中，當(dāng)月確認(rèn)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為“88 000×60%/12=4 400”。這是否與國家稅務(wù)總局公告（2016年第15號）《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的規(guī)定相沖突？該辦法中規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期抵扣60%，第13個(gè)月抵扣40%，并未要求分?jǐn)偟矫吭?。例題的賬務(wù)處理是否將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不符合客觀性要求？

　解答：該問題有道理，本例（教材第117頁第14-18行）應(yīng)該修改如下：

該辦公樓本年應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=88 000×60%=52 800（元）

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　 　52 800

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　      　35 200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 888 000

4．教材第160頁【例4-11】中的“（2）收到代銷清單時(shí)”，結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄是否調(diào)整為以下分錄？

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　12 000

貸：委托代銷商品　　   12 000

　解答：應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際銷售（代銷清單）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，因此應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)6 000元。即教材第160頁【例4-11】（2）的分錄和金額是正確的。

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