四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

第50題

（一）中國(guó)公民李某為國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授，2017年6月收支情況如下：

（1）取得基本工資6000元，崗位補(bǔ)貼1950元，托兒補(bǔ)助費(fèi)40元，職務(wù)津貼1800元

（2）在某雜志發(fā)表一篇學(xué)術(shù)論文，取得收入3000元

（3）在境內(nèi)市場(chǎng)公開(kāi)拍賣一部自己的小說(shuō)手稿原件，取得收入60000元

（4）取得某項(xiàng)專利權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入2000元

（5）領(lǐng)取原提存住房公積金15000元

（6）領(lǐng)取W上市公司非限售股票1600元，隨后將該股票轉(zhuǎn)讓取得收入30000元，該股票于2017年1月購(gòu)入。

已知：稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

李某的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅費(fèi)計(jì)提個(gè)人所得稅的是（）

A．托兒補(bǔ)助費(fèi)40元

B．職務(wù)津貼1800元

C．崗位補(bǔ)貼1950元

D．基本工資6000元

參考答案：B,C,D

參考解析：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得

第51題

計(jì)算李某當(dāng)月發(fā)表學(xué)術(shù)論文取得收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）

A．（3000-800）*20%=440元

B．3000*20%=600元

C．（3000-800）*20%*（1-30%）=308元

D．3000*20%*（1-30%）=420元

參考答案：C

參考解析：稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過(guò)4000元，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際稅率為14%，計(jì)算公式為:

(1)每次收入不超過(guò)4000元的:應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

(2)每次收入在4000元以上的:應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

第52題

計(jì)算李某當(dāng)月公開(kāi)拍賣手稿原件取得收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算是中，正確的是（）

A．60000*20%*（1-30%）=8400元

B．60000*（1-20%）*20%*（1-30%）=6720元

C．60000*20%=12000元

D．60000*（1-20%）*20%=9600元

參考答案：D

參考解析：個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原植和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

第53題

李某當(dāng)月的下列收入中，不繳納個(gè)人所得稅的是（）

A．專利權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入2000元

B．W上市公司非限售股股票股息1600元

C．W上市公司非限售股股票轉(zhuǎn)讓收入30000元

D．領(lǐng)取原提存住房公積金15000元

參考答案：C,D

參考解析：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

第54題

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調(diào)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2017年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售W型空調(diào)100臺(tái)，每臺(tái)含稅售價(jià)為3510元，甲公司給予每臺(tái)351元折扣額的價(jià)格優(yōu)惠。雙方于7月2日簽訂銷售合同。甲公司7月6日收到價(jià)款，7月20日發(fā)貨并向?qū)Ψ介_(kāi)具發(fā)票，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，乙公司7月22日收到空調(diào)。

（2）銷售Y型空調(diào)3000臺(tái)，每臺(tái)含稅售價(jià)為2925元。公司業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用10臺(tái)Y型空調(diào)用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工。公司食堂領(lǐng)用2臺(tái)Y型空調(diào)用于防暑降溫。

（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額102000元；向丙公司支付新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3000元；支付銷售空調(diào)運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額550元，支付招待客戶餐飲費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額120元。

已知，銷售貨物增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

甲公司銷售W型空調(diào)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）

A．7月22日

B．7月6日

C．7月2日

D．7月20日

參考答案：D

參考解析：采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

第55題

計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售W型空調(diào)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）

A．100×（3510-351）÷（1+17%）×17%=45900元

B．100×3510×17%=59670元

C．100×3510÷（1+17%）×17%=51000元

D．100×（3510-351）×17%=53730元

參考答案：A

參考解析：商業(yè)折扣不應(yīng)計(jì)入收入中，所以100×（3510-351）÷（1+17%）×17%=45900元，Ａ正確

第56題

計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售及領(lǐng)用Y型空調(diào)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）

A．（3000+2）×2925÷（1+17%）×17%=1275890元

B．（3000+10+2）×2925÷（1+17%）×17%=1280100元

C．3000×2925×17%=1491750元

D．（3000+2）×2925×17%=1497717元

參考答案：B

參考解析：自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，所以Ｂ正確

第57題

甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）

A．支付銷售空調(diào)運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額550元

B．支付招待客戶餐飲費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額120元

C．支付新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額3000元

D．購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額102000元

參考答案：A,C,D

參考解析：如果你是一般納稅人，根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：（小規(guī)模是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)的）

1、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

2、納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、購(gòu)進(jìn)中國(guó)糧食購(gòu)銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6、企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣

7、取得進(jìn)口貨物的海關(guān)完稅憑證。

第58題

甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2017年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）取得銷售商品收入9000萬(wàn)元，提供修理勞務(wù)收入500萬(wàn)元，出租包裝物收入60萬(wàn)元，從其他直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬(wàn)元。

（2）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出1380萬(wàn)元，按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元，合理的會(huì)議費(fèi)8萬(wàn)元，直接向某敬老院捐贈(zèng)6萬(wàn)元。上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬(wàn)元。

（3）由于管理不善被盜庫(kù)存商品一批。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批存貨的成本為40萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬(wàn)元；取得保險(xiǎn)公司賠款12萬(wàn)元，責(zé)任人賠償2萬(wàn)元。

（4）上年度尚未扣除的符合條件的廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元。

已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

甲公司的下列收入中,在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)計(jì)入收入總額的是()。

A．銷售商品收入9000元

B．從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬(wàn)元

C．出租包裝物收入60萬(wàn)元

D．報(bào)供修理勞務(wù)收入500萬(wàn)元

參考答案：A,B,C,D

參考解析：企業(yè)所得稅是按應(yīng)納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤(rùn)）計(jì)算繳納的。利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

第59題

甲公司的下列費(fèi)用中,在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是()

A．合理的會(huì)議費(fèi)8萬(wàn)元

B．特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元

C．上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬(wàn)元

D．直接向某敬老院捐贈(zèng)6萬(wàn)元

參考答案：A,B

參考解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

（5）年度利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出；

（6）贊助支出企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)支出

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

第60題

甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)子扣除的廣告費(fèi)支出是()

A．1430萬(wàn)元

B．1434萬(wàn)元

C．1380萬(wàn)元

D．1425萬(wàn)元

參考答案：A

參考解析：可以稅前扣除的＝（9000+500+60）*0.15＝1434，本期發(fā)生1380萬(wàn)元，上期未抵扣的50萬(wàn)元，所以一共1430萬(wàn)元

第61題

甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除被盜商品的損失金額的下列算式中,正確的是()。

A．40+6.8-12-2=32.8萬(wàn)元

B．40+6.8-12=34.8萬(wàn)元

C．40-12-2=26萬(wàn)元

D．40+6.8=46.8萬(wàn)元

參考答案：A

參考解析：該批存貨的成本為40萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬(wàn)元；取得保險(xiǎn)公司賠款12萬(wàn)元，責(zé)任人賠償2萬(wàn)元。企業(yè)因管理不善導(dǎo)致購(gòu)進(jìn)的存貨被盜，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的損失，可以稅前扣除

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