【考情分析】本章主要介紹了11個(gè)小稅種，主要圍繞“房、地、車、船、其他”等方面，考點(diǎn)較多，但復(fù)習(xí)難度不大。
本章屬于重點(diǎn)章節(jié)，在近3年的考試中，本章的平均分值為13分?，F(xiàn)主要針對契稅的考點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)預(yù)習(xí)，下周將對土地增值稅考點(diǎn)進(jìn)行展開。
1.什么是契稅?
指國家在土地、房屋權(quán)屬(土地使用權(quán)、房屋所有權(quán))轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同(契約)以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。
2.契稅納稅人是誰呢?
在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。
3.契稅征稅范圍是什么?
項(xiàng)目 | 具體情形 |
1、屬于征稅范圍 | 1、國有土地使用權(quán)出讓 【對比】土地增值稅 2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（例如 出售、贈(zèng)與、交換） 【注意】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。 3、房屋買賣 4、房屋贈(zèng)與 5、房屋交換 6、視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈(zèng)與： （1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資（入股）； （2）以土地、房屋權(quán)屬抵債； （3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬； 7、受讓人通過完成轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或特定項(xiàng)目，以此獲取低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無償贈(zèng)與的土地使用權(quán)； 8、公司增資擴(kuò)股中，以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的； 9、破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的 10、下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅: （1）因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化的; （2）因共有人增加或者減少的; （3）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的 |
2、不屬于征稅范圍 | 以典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租或抵押形式而發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的。 |
4.契稅稅率有哪些?
1、比例稅率 | 3%——5% 具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按本地區(qū)的實(shí)際情況提出，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人大常委會(huì)和國務(wù)院備案。 |
2、地方差別稅率 | 省、自治區(qū)、直轄市可以依照稅法規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。 |
5.何時(shí)需要繳納契稅呢?
納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
發(fā)生原因 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
1、因法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的 | 法律文書等生效當(dāng)日 |
2、因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的 | 改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日 |
3、因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件須補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款 | 改變土地使用條件當(dāng)日 |
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