本章主要介紹了11個小稅種，主要圍繞“房、地、車、船、其他”等方面，考點較多，但復(fù)習難度不大。
本章屬于重點章節(jié)，在近3年的考試中，本章的平均分值為13分?，F(xiàn)主要針對房產(chǎn)稅的考點進項預(yù)習，下周將對契稅考點進行展開。
1.什么是房產(chǎn)稅?
房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人等征收的一種稅。
2.房產(chǎn)稅的納稅人
房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。(不含農(nóng)村)
具體情況 | 誰是納稅人？ |
（1）產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的 | 經(jīng)營管理的單位 |
（2）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的 | 集體單位和個人 |
（3）產(chǎn)權(quán)出典的 | 承典人 |
（4）房產(chǎn)出租的 | 房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人） |
（5）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的 | 房產(chǎn)代管人或者使用人 |
（6）產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的 | |
（7）居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn) | |
（8）應(yīng)稅單位和個人無租使用其他單位的房產(chǎn) | 使用人 |
3.房產(chǎn)稅的征稅范圍
房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。(不含農(nóng)村)
【解釋】獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。
【注意】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房：
（1）出售前 | 不征收房產(chǎn)稅 |
（2）出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借 | 征收房產(chǎn)稅 |
4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)(按年計征)
(1)從價計征
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
【解釋】以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據(jù)。(不扣減折舊額)
【注意】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。
【解釋】納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值;對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。
(2)從租計征
應(yīng)納稅額=租金收入(包括貨幣收入和實物收入)×12%(或4%)
【解釋】出租房產(chǎn)計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
【注意】稅率為“4%”的具體情況：
①對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;
②對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
5.融資租賃房屋的房產(chǎn)稅
由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
①投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，房產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給被投資方。（真投資） | 被投資方按照房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（從價） |
②投資者收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，視同出租，房產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移。（假投資） | 投資方按照“租金收入”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（從租） |
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