【考情分析】
本章主要介紹了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)內(nèi)容。復(fù)習(xí)難度較大，考生在預(yù)習(xí)時(shí)需要結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的內(nèi)容準(zhǔn)確理解稅法原理，掌握稅會(huì)差異調(diào)整。
本章屬于重點(diǎn)章節(jié)，在近3年的考試中，本章的平均分值為20分。。本章考試的題型涵蓋所有題型?，F(xiàn)主要針對(duì)企業(yè)所得稅的考點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)預(yù)習(xí)，下周將對(duì)個(gè)人所得稅的考點(diǎn)進(jìn)行展開。
應(yīng)納稅所得額的2種計(jì)算方式
直接法 | 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 【解釋】彌補(bǔ)以前年底虧損： （1）企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。 （2）自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。 （3）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損“不得抵減”境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 | |
間接法 | 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 | |
納稅調(diào)增 | ①在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但貌法規(guī)定不能扣除的項(xiàng)目金額;(如:罰款) ②在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額;(如:廣宣費(fèi)) ③會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法上視同銷售確認(rèn)收入的金額。 | |
納稅調(diào)減 | ①允許加計(jì)扣除的費(fèi)用； ②減稅或者免稅收益； ③彌補(bǔ)以前年度(5年內(nèi))未彌補(bǔ)的虧損額。 | |
稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
成本 | 銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi) |
費(fèi)用 | 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
稅金 | 消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、出口關(guān)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、契稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅。 【注意】不包括：允許抵扣的增值稅、企業(yè)所得稅。 |
損失 | ①發(fā)生的存貨損失和相應(yīng)的轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 ②凈損失（減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠償款） |
其他支出 | 其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出 |
當(dāng)期超標(biāo)準(zhǔn)，以后期限可以抵扣的項(xiàng)目
職工教育經(jīng)費(fèi) | 不超過工資薪金總額8%當(dāng)年扣，超過部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 |
公益性捐贈(zèng) | 不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，超過部分可以在以后的3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 |
廣告費(fèi)（宣傳費(fèi)） | 不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%、30%（藥妝飲料），超過部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 |
手續(xù)費(fèi)、傭金 | 保險(xiǎn)企業(yè)：保險(xiǎn)余額18%（可結(jié)轉(zhuǎn)）超過部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除， |
其他企業(yè)：合同收入金額5%，超過部分，不得扣除。 |
稅前不得扣除項(xiàng)目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。 2.企業(yè)所得稅稅款。 3.稅收滯納金。 4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。（合同違約金、銀行罰息準(zhǔn)予扣除） 5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。 6.非廣告性質(zhì)的贊助支出。 7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。 8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 9.與取得收入無關(guān)的其他支出。 |
小微企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個(gè)條件的企業(yè)。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
年應(yīng)稅所得額 | ≤300萬元 |
從業(yè)人數(shù) | ≤300人 |
資產(chǎn)總額 | ≤5000萬元 |
1、聽課是關(guān)鍵
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一、章節(jié)練習(xí)
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檢驗(yàn)知識(shí)累積程度，掌握重要題型思路，充分利用碎片化時(shí)間。
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二、模擬試題+歷年真題
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