【預(yù)估分值】第四章(稅法概述及貨物與勞務(wù)稅法律制度)主要介紹了稅收法律制度、增值稅、消費稅、車輛購置稅、城建稅、教育費與地方教育附加和關(guān)稅。本章難度非常大，特別是增值稅這一部分。在近3年的考試中，本章的平均分值為22分，屬于重點章節(jié)?，F(xiàn)主要針對消費稅的考點進項預(yù)習(xí)，下周將對關(guān)稅的考點進行展開。
你知道日常生活中哪些東西包含了消費稅嗎?
消費稅的僅針對于限定的消費品征收，具體包括：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、摩托車、小汽車、涂料和電池。
男人的愛好 | 煙、酒、摩托車、小汽車 |
女人的愛好 | 高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石 |
土豪的愛好 | 高爾夫球及球具、高檔手表、游艇 |
2木1油 | 木制一次性筷子、實木地板、成品油 |
污染環(huán)境 | 鞭炮焰火、涂料、電池 |
您知道消費稅是在哪些環(huán)節(jié)納稅嗎?
用途 | 稅務(wù)處理 | ||
生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 | 直接銷售 | 銷售時納稅 | |
連續(xù)生產(chǎn) | 應(yīng)稅消費品 | 移送時不征收消費稅。 終端應(yīng)稅消費品出廠銷售時按規(guī)定征收消費稅。 | |
非應(yīng)稅消費品 | 移送時征收消費稅。 終端產(chǎn)品出廠銷售時不征收消費稅。 | ||
其他方面 | 移送時征收消費稅。 | ||
包裝物是否納入銷售額呢?
包裝物押金 | 情形 | 增值稅 | 消費稅 | |
酒類 | 其他酒類 | 收取時 | 并入銷售額征收增值稅和消費稅 | |
啤酒、黃酒 | 收取時 | 不計稅 | ||
逾期或12個月以上 | 并入銷售額計征增值稅 | 不征消費稅（從量） | ||
非酒類 | 收取時 | 不計稅 | ||
逾期或12個月以上 | 并入銷售額征收增值稅和消費稅 （成品油消費稅除外） | |||
【解釋】啤酒、黃酒、成品油是從量定額征收消費稅的，包裝物押金不用計算繳納消費稅。
自產(chǎn)自用的消費品應(yīng)納稅額的如何計算呢?
(1)自產(chǎn)自用消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不納稅;(終端產(chǎn)品再納稅)
(2)自產(chǎn)自用消費品用于其他方面，于移送使用時納稅。
【注意】按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。(有同類按同類價，沒同類按組價)
應(yīng)納稅額的計算 | |
從價定率 | 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率） 應(yīng)交增值稅=成本×（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）×增值稅稅率 應(yīng)交消費稅=成本×（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）×消費稅稅率 |
復(fù)合計稅 | 組成計稅價格=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅]/（1-消費稅稅率） 應(yīng)交增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率 應(yīng)交消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率+定額消費稅 |
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