/企業(yè)所得稅部分/
1、企業(yè)所得稅納稅人和征稅對(duì)象：居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)分——與之對(duì)應(yīng)的征收對(duì)象。
【真題再現(xiàn)】
（2015年單選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是（??）。
A、依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司
B、依照中國(guó)法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的乙公司
C、依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司
D、依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丁公司
2、所得來(lái)源地的確定（下表來(lái)自MR.H精講班）【要看著表格的左邊，能把右邊對(duì)應(yīng)回答出來(lái)】
所得形式 | 所得來(lái)源地 |
銷(xiāo)售貨物所得 | 交易活動(dòng)發(fā)生地 |
提供勞務(wù)所得 | 勞務(wù)發(fā)生地 |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 | 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 |
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 | 分配所得的企業(yè)所在地 |
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地 |
【真題再現(xiàn)】
（2018年多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定所得來(lái)源地的表述，正確的有（??）。
A、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B、銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
C、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定
D、股息所得，按照分配股息的企業(yè)所在地確定
3、不同銷(xiāo)售方式下收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：
方式 | 收入的確認(rèn) |
分期收款方式銷(xiāo)售貨物 | 合同約定 |
企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超12個(gè)月的 | 按照完工進(jìn)度或者完成的工作量 |
采取產(chǎn)品分成方式取得收入 | 按照分得產(chǎn)品的日期 |
托收承付 | 在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 |
預(yù)收款方式 | 在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 |
需要安裝和檢驗(yàn)的 | 在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 |
支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的 | 在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入 |
提供勞務(wù)收入 | 各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入 |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 | 從財(cái)產(chǎn)受讓方已收or應(yīng)收的合同or協(xié)議價(jià)款確認(rèn)收入 |
股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | 按被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入 |
利息收入 | 按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入 |
租金收入 | 按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 |
特許權(quán)使用費(fèi)收入 | 按合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入 |
接受捐贈(zèng)收入 | 在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入 |
【真題再現(xiàn)】
（2016年單選題）以下符合《企業(yè)所得稅法》確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的是（ ?。?。
A、銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
B、銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在銷(xiāo)售合同簽訂時(shí)確認(rèn)收入
C、銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)確認(rèn)收入
D、銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
4、不征稅收入和免稅收入：不征收≠免稅（要區(qū)分開(kāi)來(lái)），幾乎年年考查，要能背下來(lái)。
5、企業(yè)所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)（重中之重：①職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；②社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；③公益性捐贈(zèng)；④業(yè)務(wù)招待費(fèi)；⑤廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）。
【真題再現(xiàn)】
1、（2014年單選題）2013 年甲企業(yè)取得銷(xiāo)售收入 3000 萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出 400 萬(wàn)元；上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi) 60 萬(wàn)元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（ ?。┤f(wàn)元。
A、460
B、510
C、450
D、340
2、（2013年多選題）甲企業(yè)2012年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，工資薪金支出為1500萬(wàn)元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別不超過(guò)12%、14%和8%，下列支出中，允許在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額所得額時(shí)全額扣除的有（ ?。?/p>
A、公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元
B、職工福利支出160萬(wàn)元
C、職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬(wàn)元
D、2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬(wàn)元
6、計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，★★★不得扣除的項(xiàng)目。（看到考題表述，能判斷對(duì)或錯(cuò)即可；通過(guò)MR.H對(duì)來(lái)龍去脈的解讀，理解記憶）
7、資產(chǎn)的稅務(wù)處理——①不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)（計(jì)算方法、最低年限）；②不得攤銷(xiāo)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；③長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（大修理的含義）。
【真題再現(xiàn)】
（2013年單選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除折舊費(fèi)的是（ ）。
A、未投入使用的房屋
B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C、未投入使用的機(jī)器設(shè)備
D、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
8、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：
①減半征收的情形
②三免三減半——從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
③符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得： 所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征；超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半
④加計(jì)扣除
⑤創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠：一個(gè)是年數(shù)（2年）、一個(gè)是百分比（70%）
/個(gè)人所得稅/
1、居民納稅人和非居民納稅人的區(qū)分+納稅義務(wù)：住所or一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天
2、綜合所得的征稅范圍：
（1）工資、薪金所得：包括哪些項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)；“工資、薪金所得”和“勞務(wù)報(bào)酬所得”的區(qū)分
【例子對(duì)比】
A、工資、薪金所得 ：演員從其所屬單位領(lǐng)取工資、教師從學(xué)校領(lǐng)取工資；
B、勞務(wù)報(bào)酬 ：演員“走穴”演出；教師自行舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班等收入。
（2）勞務(wù)報(bào)酬所得：特點(diǎn)是非雇傭關(guān)系，獨(dú)立性勞務(wù)。比如說(shuō)：個(gè)人兼職取得的收入、律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬
（3）稿酬所得：關(guān)鍵詞是“出版”+“發(fā)表”。
【注意】作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。
（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得：掌握書(shū)本舉例
①作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得
②個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入
③編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)
【真題再現(xiàn)】
1、（2016年單選題）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼的是（ ?。?。
A、工齡補(bǔ)貼
B、加班補(bǔ)貼
C、差旅費(fèi)津貼
D、崗位津貼
2、（2010年多選題）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（ ）
A、會(huì)計(jì)系甲教授自己舉辦初級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)班取得的收入
B、某公司乙高管從大學(xué)取得的講課費(fèi)
C、某設(shè)計(jì)院丙設(shè)計(jì)師從裝修公司取得的設(shè)計(jì)費(fèi)
D、編劇丁從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)
3、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除范圍（需要滿(mǎn)足什么條件）、扣除標(biāo)準(zhǔn)（可以扣多少）以及扣除辦法（哪方扣）
4、財(cái)產(chǎn)租賃所得的稅額計(jì)算：是“-800”還是“打八折”
5、個(gè)稅中捐贈(zèng)的稅務(wù)處理
6、【易錯(cuò)易混點(diǎn)】
（1） 出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。
（2） 出租車(chē)屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位納管理費(fèi)的，或出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從客貨運(yùn)營(yíng)取得的收人，比照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。
7、【掌握程度：中】有哪些項(xiàng)目是屬于免征個(gè)人所得稅的。
【真題再現(xiàn)】
1、（2012年多選題）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個(gè)人所得稅的有（ ?。?。
A、保險(xiǎn)賠款
B、勞動(dòng)分紅
C、退休工資
D、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)
2、（2016年多選題）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于免稅項(xiàng)目的有（ ?。?。
A、保險(xiǎn)賠款
B、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)
C、國(guó)債利息
D、退休人員再任職取得的收入
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