233網(wǎng)校為大家整理了MR.H講義中【強(qiáng)】、【中】頻率的考點(diǎn)，能為大家的復(fù)習(xí)起到提綱挈領(lǐng)的作用。大家可以借助這份考點(diǎn)，快速過(guò)一遍“記憶庫(kù)存”，看是否還有知識(shí)沒(méi)有掌握。
1、【強(qiáng)】納稅人和扣繳義務(wù)人。
2、【中】納稅人的分類：年銷售額的標(biāo)準(zhǔn)+會(huì)計(jì)核算水平的要求+不屬于一般納稅人的特殊情況。
3、【強(qiáng)】增值稅征稅范圍——營(yíng)改增中的銷售服務(wù)：尤其是建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（某服務(wù)應(yīng)該歸屬于哪一大類服務(wù)）。
4、【強(qiáng)】視同銷售行為：從單選考到不定項(xiàng)，年年考查，一定要記下來(lái)。
5、【中】納稅人銷售使用過(guò)物品和舊貨的稅務(wù)處理：主要考查3%減按2%情形。
6、【強(qiáng)】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算：注意含稅→不含稅的換算。
7、【強(qiáng)】一般銷售方式銷售額的確定：著重掌握價(jià)外費(fèi)用。
8、【強(qiáng)】特殊銷售方式銷售額的確定：商業(yè)折扣、以舊換新、押金和租金的處理。
9、【中】營(yíng)改增中銷售額確定：哪些是以差額計(jì)稅，哪些是以全額計(jì)稅（MR.H已經(jīng)幫大家整理好了）。
10、【強(qiáng)】進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的情形（必考★★★★★）：考查多選題時(shí)要能判斷出來(lái)、不動(dòng)產(chǎn)的抵扣（2020年變動(dòng)）、什么叫做“非正常損失”。
【MRH提示】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是增值稅必考點(diǎn)之一。書(shū)本例題也考查了該知識(shí)點(diǎn)，所以書(shū)本例題所體現(xiàn)的知識(shí)點(diǎn)必須至少做三遍，不要為了對(duì)和錯(cuò)去做題。
11、【強(qiáng)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算：參照一般計(jì)稅方法掌握，不用稅率，而是用征收率。
12、【強(qiáng)】增值稅稅收優(yōu)惠（有口訣。輕松搞定）：傳統(tǒng)增值稅免稅項(xiàng)目、營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡的免稅規(guī)定【中】、哪些跨境行為免征增值稅？
13、【強(qiáng)】增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：對(duì)比學(xué)習(xí)，單選和多選頻頻考查。
14、【強(qiáng)】消費(fèi)稅的征稅范圍：應(yīng)稅消費(fèi)品不僅要求種類符合，還要求交稅環(huán)節(jié)也匹配。征稅環(huán)節(jié)與征稅對(duì)象的對(duì)應(yīng)，是消費(fèi)稅必考的一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
15、【強(qiáng)】消費(fèi)稅稅目：MR.H整理了一張表，重點(diǎn)掌握“注意”里標(biāo)注不征稅的。
16、【強(qiáng)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：哪些是從量計(jì)征的、哪些是復(fù)合計(jì)稅的，剩下的是從價(jià)計(jì)征的，組價(jià)公式（涉及進(jìn)口的、委托加工的）。
17、【強(qiáng)】銷售額和銷售數(shù)量的確定（價(jià)外費(fèi)用、自產(chǎn)自用→移送使用、委托加工→收回、進(jìn)口→海關(guān)核定、門(mén)市部銷售額的確定、換抵投銷售額的確定、品牌使用費(fèi)、包裝物押金、以舊換新）。
【練一練】
1、（2019年單選題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價(jià)款626.4萬(wàn)元，另收取包裝物押金5.8萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.6萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（626.4+5.8+11.6）×13%
B、（626.4+11.6）÷（1+13%）×13%
C、（626.4+5.8+11.6）÷（1+13%）×13%
D、（626.4+11.6）×13%
2、（2013年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，免予繳納增值稅的有（ ）。
A、果農(nóng)銷售自產(chǎn)水果
B、藥店銷售避孕藥品
C、王某銷售自己使用過(guò)的空調(diào)
D、直接用于教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備
3、（2015年單選題）2014年3月甲公司進(jìn)口一批高檔手表，海關(guān)審訂的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，繳納關(guān)稅30萬(wàn)元，已知高檔手表消費(fèi)稅稅率20%，甲公司當(dāng)月進(jìn)口高檔手表應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）
A、（100+30）×20%=26萬(wàn)元
B、（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5萬(wàn)元
C、100×20%=20萬(wàn)元
D、100÷（1-20%）×20%=25萬(wàn)元
4、（2014年多選題）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)并入白酒的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ）。
A、優(yōu)質(zhì)費(fèi)
B、包裝物的租金
C、包裝物的押金
D、商標(biāo)使用費(fèi)（品牌使用費(fèi)）
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