易錯題分為兩種類別：第一種是命題老師故意挖坑，讓你忽略幾個關(guān)鍵詞或是遺漏一些情況。如果是這種題目，我們要做到仔細(xì)審題，全面思考。第二種是知識掌握得不牢固，看書的時候囫圇吞棗，導(dǎo)致看到選項(xiàng)覺得都對。如果是這種情況，需要重聽精講班，夯實(shí)基礎(chǔ)。初級會計考試的易錯題多屬于第二種情況。
1、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
【注意】發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任+以其名義對外經(jīng)營，則發(fā)包人為納稅人。
2、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。
【注意】以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，而不是以所有人。
3、小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征稅，且一般不使用增值稅專票。
【注意】小規(guī)模納稅人不是絕對不使用專票。【小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具，但銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開?！?/span>
4、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸繳稅。
【注意】即以交通運(yùn)輸服務(wù)該稅目繳稅，而非租賃服務(wù)。
5、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳稅。
【注意】雖是無運(yùn)輸工具承運(yùn)，但也以交通運(yùn)輸服務(wù)繳稅，而非租賃服務(wù)。
6、“修繕服務(wù)”用于不動產(chǎn)；“修理服務(wù)”用于動產(chǎn)。
【注意】修繕服務(wù)的對象：建筑物、構(gòu)筑物。
7、融資性售后回租屬于金融服務(wù)——貸款服務(wù)；融資性租賃屬于租賃服務(wù)。
【注意】雖都是融資性質(zhì)，但融資性租賃目前仍屬于租賃服務(wù)。
8、以貨幣資金投資收取的固定利潤or保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
【注意】是對“固定”、“保底”的部分征稅，而不包括風(fēng)險部分。
9、物流輔助服務(wù)包括裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)等。
【注意】倉儲服務(wù)和收派服務(wù)不屬于郵政服務(wù)；裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，但貨運(yùn)服務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。
10、車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳。
【注意】而不是以“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳稅。
11、視同銷售行為（節(jié)選?？嫉奈妩c(diǎn)）
| 自產(chǎn)、委托加工 | 集體福利or個人消費(fèi) |
| 自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn) | 投（投資）、分（分配）、送（無償贈送） |
【注意】集體福利or個人消費(fèi)不包括購進(jìn)，這兩項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。
【真題再現(xiàn)】
（2014年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物
繳納增值稅的有（ ）。
A、將購進(jìn)貨物分配給股東
B、將購進(jìn)貨物用于集體福利
C、將購進(jìn)貨物無償贈送給其他單位
D、將購進(jìn)貨物投資給其他單位
12、以舊換新的銷售額通常是按新貨物的售價。
【注意】對金銀：按賣方實(shí)際收取的價款，即銷售額=新舊差價+損耗費(fèi)。
【真題再現(xiàn)】
（2016年判斷題）納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按照其實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。（ ）
13、以折扣方式銷售，若銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上，則以折扣后的銷售額為準(zhǔn)。
【注意】要銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上才可以；若不在一張發(fā)票上，則按銷售價格，不得減折扣額。
【真題再現(xiàn)】
（2019年單選題）洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,2019年1月向某商場銷售1000臺A型洗衣機(jī),出廠不含增值稅單價為3500元/臺,由于商場采購量大,給予其9%的折扣。并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計算列式中。正確的是（ ）
A、3500×1000×13%
B、3500×1000×(1-9%)×13%
C、3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%
D、3500×1000÷(1+13%)×13%
14、包裝物押金是含稅收入，并入銷售前需價稅分離；包裝物租金屬于價外費(fèi)用，隨同貨款一并計算。
【注意】押金≠租金，一定要區(qū)分開來。
【真題再現(xiàn)】
（2019年單選題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款626.4萬元，另收取包裝物押金5.8萬元，約定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.6萬元。已知增值稅稅率為13%，計算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A、（626.4+5.8+11.6）×13%
B、（626.4+11.6）÷（1+13%）×13%
C、（626.4+5.8+11.6）÷（1+13%）×13%
D、（626.4+11.6）×13%
15、自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn), 既用于一般計稅方法計稅項(xiàng)目，又用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。
【注意】兼用于：可以全額抵扣；專用于：不得抵扣。
16、自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣 。
【注意】關(guān)注2019.4.1這個時間點(diǎn)。屬于新增、新變內(nèi)容，可考性非常高。
17、免增值稅項(xiàng)目：外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
【注意】是政府、組織無償援助的，不包括外國企業(yè)。
18、納稅義務(wù)發(fā)生時間
【真題再現(xiàn)】
（2015年單選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（ ）。
A、納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B、納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
C、納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D、納稅人進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
值得關(guān)注的是，其實(shí)很多易錯題就藏在歷年真題里。精做一套真題，抵得上做三套模擬題，所以一定要動筆、勤做真題，并認(rèn)真聽老師的解題思路。
