2019初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點突破：土地增值稅

【初級會計實務(wù)30天考點突破，word文檔下載】

一、土地增值稅的計稅依據(jù)

1.土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的“增值額”，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入（不含增值稅）減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。  

2.新建房地產(chǎn)的扣除項目金額  

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額  

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本  

（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用  

（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金  

（5）財政部確定的其他扣除項目  

3.轉(zhuǎn)讓舊房  

二、土地增值稅的計算  

1.增值額未超過扣除項目金額50%  

土地增值稅稅額=增值額×30%  

2.增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%  

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%  

3.增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%  

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%  

4.增值額超過扣除項目金額200%  

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%  

三、土地增值稅的稅收優(yōu)惠  

1.納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。  

2.對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。  

3.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。  

4.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。  

四、土地增值稅的納稅清算

（1）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：  

①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；  

②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；  

③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。  

（2）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：  

①已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；  

②取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；  

③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；  

④省級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

測試試題

【單選題】下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是()。  

A.自2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅  

B.企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征土地增值稅  

C.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅  

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅  

【答案】B

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