2019初級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)突破：所得稅法律制度

【初級會計(jì)實(shí)務(wù)30天考點(diǎn)突破，word文檔下載】

一、個人所得稅法律制度  

(一)個人所得稅的納稅人  

1.居民納稅人  

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于居民納稅人。  

【解釋】居住滿1年是指在1個完整的納稅年度(1月1日至12月31日)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，但臨時(shí)離境不扣減在華居住天數(shù)。臨時(shí)離境，指在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日。  

2.非居民納稅人  

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年但從境內(nèi)取得所得的個人，屬于非居民納稅人。  

(二)計(jì)稅方法  

計(jì)稅方法：按“月”計(jì)稅  

(三)稅率  

稅率：七級超額累進(jìn)稅率  

(四)應(yīng)納稅額的計(jì)算  

(1)月工資  

應(yīng)納稅額=(每月收入額-3500元或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)  

(1)有關(guān)“超額累進(jìn)稅率”、“速算扣除數(shù)”考試試題中會給出，無需考生去背。  

(2)外派人員、外籍人員(在中國境內(nèi)外企工作的外籍人員、在中國境內(nèi)非外企的企事業(yè)等單位工作的外籍專家)，費(fèi)用扣除總額為4800元/月。  

(3)個人繳納的“三險(xiǎn)一金”在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。  

二、企業(yè)所得稅

(一)企業(yè)所得稅納稅人  

1.居民企業(yè)  

2.非居民企業(yè)  

(二)企業(yè)所得稅征稅對象  

1.居民企業(yè)的征稅對象  

2.非居民企業(yè)的征稅對象  

3.來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則  

(三)企業(yè)所得稅稅率  

居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)  際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。  

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。  

(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算  

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：  

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損  

1.收入總額  

(1)銷售貨物收入。  

(2)提供勞務(wù)收入。  

(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。  

(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益。  

(5)利息收入。  

(6)租金收入。  

(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入。  

(8)接受捐贈收入。  

(9)其他收入。  

(10)特殊收入的確認(rèn)。  

2.不征稅收入  

(1)財(cái)政撥款。  

(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。  

(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。  

3.稅前扣除項(xiàng)目  

(1)成本。  

(2)費(fèi)用。  

(3)稅金。  

(4)損失。  

(5)其他支出。  

(6)扣除標(biāo)準(zhǔn)  

(五)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理  

(一)固定資產(chǎn)  

1下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：  

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。  

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。  

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。  

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。  

(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。  

(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。  

(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。  

2固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法。  

3固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。  

4固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限的規(guī)定。  

(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)  

(三)無形資產(chǎn)  

(四)長期待攤費(fèi)用  

(五)投資資產(chǎn)  

(六)存貨  

(七)資產(chǎn)損失  

(六)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算  

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：  

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額  

(七)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠  

(一)免稅收入  

1國債利息收入。  

2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。  

3在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)  

際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。  

4符合條件的非營利組織的收入。  

(二)減、免稅所得  

1免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。  

2減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。  

3從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得。  

4從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。  

5符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。  

6非居民企業(yè)所得。  

7從2014年11月17日起，對合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)  

構(gòu)投資者(RQFII)取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。  

(三)小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠  

1小型微利企業(yè)。  

2高新技術(shù)企業(yè)。  

(四)民族自治地方的減免稅  

(五)加計(jì)扣除  

1研究開發(fā)費(fèi)用。  

2安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。  

(六)應(yīng)納稅所得額抵扣  

(七)加速折舊  

(八)減計(jì)收入  

(九)應(yīng)納稅額抵免  

(十)西部地區(qū)的減免稅  

測試試題

【單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。  

A.事業(yè)單位  

B.從事經(jīng)營活動的其他組織  

C.社會團(tuán)體  

D.個人獨(dú)資企業(yè)  

【答案】D  

【解析】本題考核企業(yè)所得稅納稅人。選項(xiàng)D，依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。  

【多選題】下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)不征稅收入的是（）。  

A.接受捐贈的收入  

B.財(cái)政撥款  

C.符合條件的非營利組織的收入  

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益  

【答案】B  

【解析】下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A屬于應(yīng)征稅收入；選項(xiàng)CD屬于免稅收入。

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