2019初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)突破：非票據(jù)結(jié)算方式

【初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)30天考點(diǎn)突破，word文檔下載】 

一、匯兌  

（一）概念  

匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。  

（二）匯款回單與收賬通知的區(qū)別  

1.匯款回單  

只能作為匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)。  

不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。  

2.收賬通知  

銀行將款項(xiàng)“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)。  

（三）匯兌撤銷  

匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。  

二、托收承付  

（一）概念  

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。  

(二)金額限制  

托收承付結(jié)算款項(xiàng)的每筆金額起點(diǎn)是10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)是1000元。  

(三)項(xiàng)目限制  

(1)辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng);代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。  

(2)使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。  

(3)雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合《合同法》規(guī)定的購銷合同，并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式。  

(四)累計(jì)3次收不回貨款  

(1)收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向“該付款人”辦理托收；  

(2)付款人累計(jì)3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其(所有的)向外辦理托收。  

三、委托收款  

（一）概念  

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。  

（二）適用范圍  

(1)單位和個(gè)人憑已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。  

(2)委托收款在同城、異地均可使用。  

（三）程序  

(1)表明“托收”的字樣;  

(2)確定的金額;  

(3)付款人名稱;  

(4)收款人名稱;  

(5)委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);  

(6)委托日期;  

(7)收款人簽章。  

（四）付款  

(1)委托收款以“銀行”為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在“當(dāng)日”將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。  

(2)委托收款以“單位”為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)當(dāng)交給付款人。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款，付款人未在“接到通知”的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款。  

測(cè)試試題  

【單選題】下列關(guān)于委托收款的特征的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。  

A.委托收款在同城、異地均可以使用  

B.辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明  

C.以單位為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人  

D.付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款  

【答案】C  

【解析】以付款銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；  

以單位為付款人的，付款銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。  

【多選題】下列屬于委托收款憑證必須記載事項(xiàng)是（）。  

A.確定的金額和付款人名稱  

B.委托收款憑據(jù)名稱和附寄單證張數(shù)  

C.收款人名稱和收款人簽章  

D.收款日期  

【答案】ABC  

【解析】簽發(fā)委托收款憑證必須記載以下事項(xiàng)：表明“委托收款”字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。缺少上述任何一項(xiàng)記載的委托收款憑證，銀行不予受理。

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