2017年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》第七章考點：責令繳納【課后習題】

1.前提條件——應稅未稅

（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款；

（2）扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款；

（3）納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保的稅款；

（4）未辦理稅務登記及臨時經(jīng)營的納稅人稅務機關核定其應納稅額后；

（5）稅務機關有根據(jù)認為納稅人有逃避繳納稅款義務的行為；

2.仍不繳納的后果

（1）（2）（3）（4）→稅收強制執(zhí)行程序

（5）→納稅擔保程序

3.滯納金

⑴計算公式

滯納金＝應納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

⑵滯納天數(shù)

自納稅期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。（算尾不算頭）

【例題·單選題】某餐飲公司2016年8月應繳納增值稅60000元，城市維護建設稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進行納稅申報，稅務機關責令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務機關核定該公司增值稅和城市維護稅均以1個月為一個納稅期；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應繳納的滯納金金額是（ ）元。

A.60000×0.5‰×15＝450

B.（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5

C.60000×0.5‰×30＝900

D.（60000＋4200）×0.5‰×30＝963

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，本題中，該公司以1個月為納稅期限，因此8月應繳納的增值稅和城建稅應該在9月15日之前申報納稅，該單位在9月30日辦理納稅申報，滯納天數(shù)為15天。則該公司應繳納的滯納金＝（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5（元）。

滯納金＝應納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

1.應納稅款＝60000＋4200＝64200元

2.滯納天數(shù)

滯納天數(shù)

滯納金＝64200×15×0.5‰＝481.5（元）

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