2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額【課后習(xí)題】
【大綱要求】掌握
應(yīng)納稅所得額=收入總額——不征稅收入——免稅收入——各項(xiàng)扣除——以前年度虧損
間接法：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
收入總額
1.收入類型
銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。
2.收入確認(rèn)時(shí)間
⑴銷售商品采用托收承付方式的，在“辦妥托收手續(xù)”時(shí)確認(rèn)收入。
【注意】
⑴規(guī)定與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間⑵的規(guī)定有所區(qū)別。嚴(yán)格上來說辦妥托收手續(xù)的前提是發(fā)出貨物并有發(fā)貨單作為憑證，但命題專家往往嚴(yán)格按照教材說法命題，因此在回答增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的題目，選項(xiàng)中如沒有“發(fā)出貨物”而只說“辦妥托收手續(xù)”應(yīng)判斷為錯(cuò)誤；回答所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的題目，選項(xiàng)中只說“辦妥托收手續(xù)”應(yīng)判斷為正確。
⑵租金收入的確認(rèn)時(shí)間
交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限“跨年度”，且租金“提前一次性支付”的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi)“分期”均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
【理解】權(quán)責(zé)發(fā)生制。
?、钱a(chǎn)品分成
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定
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