2017年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》第四章考點：納稅額計算【課后習題】
一般納稅人應納稅額計算
應納稅額=當期銷項稅額——當期進項稅額（-上期留抵稅額）
銷項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
（1）銷售額
包括向購買方收取的全部價款和價外費用。
價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
價外費用不包括下列項目（增、消合并）：
①向購買方收取的“銷項稅額”。
②受托加工應征消費稅的消費品所“代收代繳”的消費稅。
③同時符合以下條件的“代墊”運費：
承運者的運費發(fā)票開給購貨方；
納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方。
④同時符合以下條件“代為收取”的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
夠級別：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費。
有證據(jù)：收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。
全上交：所收款項全額上交財政。
⑤銷售貨物的同時“代辦”保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的“代”購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
【記憶提示】收稅得講理，交易中合理的代收款項，確實不是企業(yè)的收入，則不作為價外費用。
【注意】價外費用全部為價稅合計金額，需進行價稅分離。
（2）含稅銷售額的換算：（必須掌握）
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）
【注意】題目出現(xiàn)以下說法則給出的金額為含稅銷售額：①含稅銷售額；②零售；③價外費用；④普通發(fā)票。
直播預告：經(jīng)濟法基礎考點重點歸納匯總 | 《經(jīng)濟法基礎》課后習題1-7章
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