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　　2014年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》各章高頻考點匯總

個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2012年不定項選擇題和單選題、2008年單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度的內(nèi)容

　　【高頻考點】：個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

　　1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。

　　（1）一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　=（每月收入額 - 減除費用標(biāo)準(zhǔn)）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　?。?）納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。

　?。?）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　?。?）納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　=（全年收入總額 - 成本、費用及損失）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。

　　應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　=（納稅年度收入總額 - 必要費用）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算。

　?。?）每次收人不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=（每次收入額 - 800）× 20%

　?。?）每次收人在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=每次收入額 ×（1 - 20%）× 20%

　?。?）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　=每次收入額 ×（1 - 20%）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計算。

　?。?）每次收人不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×（1 - 30%）

　　=（每次收入額 - 800）× 20%×（1 - 30%）

　?。?）每次收人在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×（1-30%）

　　=每次收入額 ×（1 - 20%）× 20% ×（1 - 30%）

　　6.對特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算。

　?。?）每次收人不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=（每次收入額 - 800）× 20%

　　（2）每次收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=每次收入額 ×（1 - 20%）× 20%

　　7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 適用稅率

　　8.財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算。

　?。?）每次（月）收人不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元]×20%

　?。?）每次（月）收人在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%

　　9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。

　　（1）一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%

　?。?）個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算。

　　10.偶然所得應(yīng)納稅額的計算。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　11.其他所得應(yīng)納稅額的計算。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

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