《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2013年4月進(jìn)口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車制造廠進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：

　　(1)將汽車配件從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付的運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;(2)進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額=(144+144×10%)×17%=26.93(萬(wàn)元)。

　　【提問(wèn)】

　　老師，如果題目要求計(jì)算向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅，應(yīng)如何計(jì)算?我的理解是銷項(xiàng)應(yīng)再加上6/1.17 *0.17，減去進(jìn)項(xiàng)6*0.07，是否正確?

　　【回答】

　　您好：

　　您的理解錯(cuò)誤，這里上面計(jì)算的進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，是向海關(guān)繳納的，不是向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的，向海關(guān)繳納的這部分增值稅應(yīng)該在以后內(nèi)銷環(huán)節(jié)中，作為向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　這里支付的運(yùn)費(fèi)，是需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，只有作為價(jià)外費(fèi)用收取的運(yùn)費(fèi)才可能計(jì)算銷項(xiàng)稅，如果是支付的運(yùn)費(fèi)，只涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，不涉及銷項(xiàng)稅的計(jì)算。

　　因?yàn)楫?dāng)期沒(méi)有內(nèi)銷，所以銷項(xiàng)稅=0.可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=26.93+6*7%

　　當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=0-(26.93+6*7%)=26.81

　　 詳情請(qǐng)點(diǎn)擊：233網(wǎng)校講師獨(dú)家解讀備考策略　如何高效備考？

　　2014年233網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱熱點(diǎn)課程推薦：

　　初級(jí)會(huì)計(jì)職稱全科VIP班高清課程　馬上點(diǎn)擊進(jìn)入免費(fèi)試聽(tīng)＞＞
　　包含：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)+經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)2科:（精講+沖刺+習(xí)題+考點(diǎn)預(yù)測(cè)+真題班+無(wú)紙化機(jī)考：2套押題）不過(guò)2015年免費(fèi)重學(xué)
　　贈(zèng)送：課后習(xí)題+章節(jié)練習(xí)+課件下載+在線模考+講師答疑+講義下載
　　報(bào)名咨詢：4000-800-233