考點(diǎn) 1：建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成與估算方法

【考點(diǎn)提示】該考點(diǎn)主要考核總投資構(gòu)成圖和其估算方法，特別是固定資產(chǎn)投資的計(jì)算，將直接影響財(cái)務(wù)分析中的折舊、攤銷，做題時(shí)務(wù)必保證正確，若出現(xiàn)錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致蝴蝶效應(yīng)。

1.建設(shè)項(xiàng)目總投資

靜態(tài)投資=工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)用+基本預(yù)備費(fèi)

動(dòng)態(tài)投資=價(jià)差預(yù)備費(fèi)+建設(shè)期利息

2.投資估算計(jì)算方法

（1）生產(chǎn)能力指數(shù)法

C₂=C₁(Q₂/Q₁)ⁿ×f

式中：

C₂——擬建項(xiàng)目的靜態(tài)投資額；

C₁——類似項(xiàng)目的靜態(tài)投資額；

Q₂——擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力；

Q₁——類似項(xiàng)目生產(chǎn)能力；

n——生產(chǎn)能力指數(shù)，若已建類似項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模與擬建項(xiàng)目生產(chǎn)規(guī)模相差不大，Q₂與 Q₁ 的比值在0.5～2 之間，可取 n＝1；

f——綜合調(diào)整系數(shù)。

（2）設(shè)備系數(shù)法

C=E（1+f₁P₁+f₂P₂+f₃P₃+…）+I

式中：C——擬建項(xiàng)目的靜態(tài)投資；

E——擬建項(xiàng)目根據(jù)當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)貎r(jià)格計(jì)算的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；

P₁，P₂，P₃，…——已建成類似項(xiàng)目中建筑安裝工程費(fèi)及其他工程費(fèi)等與設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的比例；

f₁，f₂，f₃，…——不同建設(shè)時(shí)間、地點(diǎn)而產(chǎn)生的定額、價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等差異的調(diào)整系數(shù)；

I——擬建項(xiàng)目的其他費(fèi)用。

（3）綜合差異系數(shù)法綜合差異

系數(shù)=Σ（某影響因素占造價(jià)比例×該因素的調(diào)整系數(shù)）

擬建項(xiàng)目建安工程費(fèi)=已建類似項(xiàng)目建安工程費(fèi)×綜合差異系數(shù)

精選考點(diǎn) 2：建筑安裝工程費(fèi)

1.建筑安裝工程費(fèi)按照費(fèi)用構(gòu)成要素劃分：由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)和稅金（增值稅）組成。

其中企業(yè)管理費(fèi)中增加:城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

規(guī)費(fèi)（五險(xiǎn)一金）：養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；工傷保險(xiǎn)費(fèi)；生育保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金。

2.建筑安裝工程費(fèi)按工程造價(jià)形成可劃分為分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金（增值稅）。

其中，分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)中包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)。

3.建安工程費(fèi)中增值稅的計(jì)算方法

（1）采用一般計(jì)稅方法時(shí)，增值稅=稅前造價(jià)×9%=（人+材+機(jī)+管+利+規(guī)）×9%，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。

（2）當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，增值稅=稅前造價(jià)×3%=（人+材+機(jī)+管+利+規(guī)）×3%，各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價(jià)格計(jì)算。

精選考點(diǎn) 3：預(yù)備費(fèi)

1.預(yù)備費(fèi)＝基本預(yù)備費(fèi)+價(jià)差預(yù)備費(fèi)

2.基本預(yù)備費(fèi)＝（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建安工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）×基本預(yù)備費(fèi)率=（工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）×基本預(yù)備費(fèi)率

3.價(jià)差預(yù)備費(fèi)

It—建設(shè)期第 t 年的靜態(tài)投資計(jì)劃額（工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)用+基本預(yù)備費(fèi)）；

n—建設(shè)期年份數(shù)；

f—年漲價(jià)率；

m—建設(shè)前期年限（從編制估算到開(kāi)工建設(shè)，單位：年）。

該公式考慮了建設(shè)前期的漲價(jià)因素，式中（1+f）^0.5 是按第 t 年投資分期均勻投入考慮的漲價(jià)幅度。

精選考點(diǎn) 4：建設(shè)期借款與償還

【考點(diǎn)提示】建設(shè)期只計(jì)息不還；題干沒(méi)有特別說(shuō)明，建設(shè)期均衡貸款。

理解：建設(shè)期年貸款利息=（年初累計(jì)借款+本年新增借款÷2）×實(shí)際貸款利率

1.建設(shè)期計(jì)息公式：

q_j=(P_j-1+A_j/2)×i

式中：q_j—建設(shè)期第 j 年應(yīng)計(jì)利息；

P_j-1—建設(shè)期第(j-1)年末累計(jì)貸款本金與利息之和；

A_j—建設(shè)期第 j 年貸款金額；

i—年利率。

2.建設(shè)期借款的償還

常見(jiàn)的三種償還方式：等額本金法、等額本息法、最大能力償還法。

（1）等額本金法：每年歸還本金是定值。

每年應(yīng)還等額的本金=建設(shè)期借款本利和/還款年限某年應(yīng)付利息＝當(dāng)年期初借款余額×利率

（2）等額本息法：每年歸還本金、利息之和是定值。

A=P(A/P,i,n)=P·i·(1+i)ⁿ/[(1+i)ⁿ-1]

（3）最大能力償還法

某年可用于還本付息的資金=息稅前利潤(rùn)+折舊和攤銷-企業(yè)所得稅（與總成本費(fèi)用、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、所得稅相關(guān)）

精選考點(diǎn) 5：流動(dòng)資金借款與臨時(shí)借款

1.流動(dòng)資金借款

（1）一般發(fā)生在運(yùn)營(yíng)期的前幾年，在運(yùn)營(yíng)期間計(jì)息付息不還本，運(yùn)營(yíng)期末回收流動(dòng)資金。

（2）計(jì)息公式：年利息＝年流動(dòng)資金貸款額×年貸款利率

2.臨時(shí)借款

適合建設(shè)期利息采用等額本金償還法或等額本息償還法，不適用于最大能力償還法（最大能力償還法時(shí)不發(fā)生臨時(shí)借款）。

臨時(shí)借款一般發(fā)生在運(yùn)營(yíng)期的前幾年，首先需要判斷某年是否具備償還能力，即是否需要臨時(shí)借款。如需要，再計(jì)算臨時(shí)借款額及利息。

精選考點(diǎn) 6：總成本費(fèi)用

1.總成本費(fèi)用指的是年總成本費(fèi)用，它發(fā)生在項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)期。

總成本費(fèi)用＝經(jīng)營(yíng)成本+折舊+攤銷+利息+維持運(yùn)營(yíng)投資

或：總成本費(fèi)用＝固定成本+可變成本

2.經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用

經(jīng)營(yíng)成本=固定成本+可變成本

【考點(diǎn)提示】總成本費(fèi)用中的折舊、攤銷、利息支出、維持運(yùn)營(yíng)投資一般為固定成本，經(jīng)營(yíng)成本一般為可變成本。經(jīng)營(yíng)成本中的外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)為可變成本，工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用一般為固定成本。

3.折舊（一般采用直線法折舊）

折舊費(fèi)＝（固定資產(chǎn)原值－殘值）/折舊年限

【考點(diǎn)提示】①建設(shè)項(xiàng)目融資前，固定資產(chǎn)原值不含建設(shè)期利息；②建設(shè)項(xiàng)目融資后，固定資產(chǎn)原值應(yīng)包含建設(shè)期利息。③可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不形成固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)原值=形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用-可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.殘值與余值

殘值＝固定資產(chǎn)原值×殘值率(如 5%)

余值＝殘值+（折舊年限-運(yùn)營(yíng)年限）×年折舊費(fèi)

5.攤銷（平均年限法）

年攤銷費(fèi)=（無(wú)形資產(chǎn)+其他資產(chǎn)）/攤銷年限

6.利息

總成本費(fèi)用中的利息包括建設(shè)期貸款利息、流動(dòng)資金貸款利息、臨時(shí)借款利息；

即：運(yùn)營(yíng)期某年利息和=建設(shè)期貸款利息+流動(dòng)資金貸款利息+臨時(shí)借款利息

7.維持運(yùn)營(yíng)投資（一般列入年度總成本）

8.固定成本及可變成本（一般與盈虧平衡分析結(jié)合考查）

按題目背景來(lái)計(jì)算（可變成本與產(chǎn)品可變單價(jià)及數(shù)量有關(guān)）

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