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1.增值稅
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流 轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。(企業(yè)角色為代收代繳)
應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅 當(dāng)期銷項(xiàng)稅=銷售收入×增值稅稅率(或題目直接給定)
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=經(jīng)營(yíng)成本×增值稅稅率(或題目直接給定) 可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅(建設(shè)期產(chǎn)生，題目給定)
注：當(dāng)期銷售稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小于可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，不足抵扣，當(dāng)期無需繳
2.增值稅附加
增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)計(jì)增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。(企業(yè)繳納)(城建稅、教育稅附加、地方教育費(fèi)附加)
增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)計(jì)增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。
增值稅附加稅=增值稅應(yīng)納稅額×增值稅附加稅率(若增值稅為零，增值稅附加也為零)
本知識(shí)點(diǎn)的一種考法是直接讓計(jì)算增值稅，另一種考法是通過讓計(jì)算利潤(rùn)來間接的計(jì)算增值稅附加進(jìn)而計(jì)算增值稅。
1.背景資料：
某業(yè)主擬建一年產(chǎn) 50 萬噸產(chǎn)品的工業(yè)項(xiàng)目，建設(shè)投資為 6554.44 萬元，建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)(包含可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 500 萬元)。該項(xiàng)目有關(guān)其他數(shù)據(jù)資料如下：
1.項(xiàng)目建設(shè)期為1年，運(yùn)營(yíng)期為6年，固定資產(chǎn)使用年限10年，按直線法折舊，期末凈殘值率為 4%，固定資產(chǎn)余值在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期末收回。
2.運(yùn)營(yíng)期第1年投入流動(dòng)資金 500 萬元，全部為自有資金，流動(dòng)資金在計(jì)算期末全部收回。
3.產(chǎn)品不含稅價(jià)格 60 元/噸，增值稅率 13%。在運(yùn)營(yíng)期間，正常年份每年的經(jīng)營(yíng)成本(不含進(jìn)項(xiàng)稅額)為 800 萬元，單位產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為 4 元/噸，增值稅附加稅率為 10%，所得稅率為 25%。
投產(chǎn)第 1 年生產(chǎn)能力達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的 60%，預(yù)計(jì)這一年的營(yíng)業(yè)收入及其所含銷項(xiàng)稅額、經(jīng)營(yíng)成本及其所含進(jìn)項(xiàng)稅額均為正常年份的 60%，以后各年均達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。
問題：列式計(jì)算運(yùn)營(yíng)期每年應(yīng)繳納的增值稅和增值稅附加。(注：計(jì)算過程和結(jié)果數(shù)據(jù)有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
【解析】
(1)運(yùn)營(yíng)期第 1 年(即計(jì)算期第 2 年)：
銷項(xiàng)稅=50×60×60%×13%=234(萬元)
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=50×4×60%+500=620(萬元)
增值稅=234-620=-386 萬元
故不需繳納增值稅
增值稅附加=0
(2)運(yùn)營(yíng)期第 2 年(計(jì)算期第 3 年)：
增值稅=50×60×13%-50×4-386=-196 萬元<0，故不需繳納增值稅增值稅附加=0
(3)運(yùn)營(yíng)期第 3 年(計(jì)算期第 4 年)：
增值稅=50×60×13%-50×4-196=-6 萬元<0，故不需繳納增值稅增值稅附加=0
(4)運(yùn)營(yíng)期第 4 年(計(jì)算期第 5 年)：
增值稅=50×60×13%-50×4-6=184 萬元>0，故需繳納增值稅增值稅附加=184×10%=18.4 萬元
(5)運(yùn)營(yíng)期第 5 年～6 年(計(jì)算期第 6～7 年)：
增值稅=50×60×13%-50×4=190 萬元增值稅附加=190×10%=19 萬元
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